1/ DOTAZY K PROVEDENÍ ROČNÍHO ZÚČTOVÁNÍ ZÁLOH
Zaměstnanci byl v červnu roku 2007 poskytnut úvěr na koupi pozemku. Od tohoto roku si uplatňoval odpočet úroků z úvěru. Do konce roku 2011 nám neprokázal, že na tomto pozemku zahájil výstavbu bytové potřeby. Musí si podat daňové přiznání za rok 2011?
Pokud Vám zaměstnanec do 15. 2. 2012 nepředloží stavební povolení nebo ohlášení stavby, z kterých by vyplývalo, že začal s výstavbou do 4 let od okamžiku uzavření úvěrové smlouvy, musí si tento zaměstnanec podat daňové přiznání a jako příjem podle § 10 by se uvedl součet částek úroků, které si v letech 2007 až 2010 uplatňoval jako nezdanitelné. Pokud do 15. 2. předloží doklad o včasném zahájení stavby, lze mu v rámci ročního zúčtování uplatnit zaplacené úroky za rok 2011.
Naše zaměstnankyně zdědila v roce 2010 garáž po mamince a po roce vlastnictví tuto garáž v minulém roce prodala za cca 130 tis. Kč. Musí tato zaměstnankyně podat daňové přiznání za rok 2011 nebo u ní můžeme provést roční zúčtování záloh?
Podle § 4 odst. 1 písm. b) zákona 586/92 Sb. o daních z příjmů jsou od daně osvobozeny příjmy z prodeje nemovitostí, bytů nebo nebytových prostor, přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem dobu pěti let. V případě, že jde o prodej nemovitostí nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé, zkracuje se doba pěti let o dobu, po kterou byla nemovitost prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele. Tzn., že pokud maminka vlastnila garáž alespoň 4 roky, bude se jednat o příjem od daně osvobozený.
Náš zaměstnanec studuje vyšší odbornou školu. Škola mu povolila individuální studijní plán, aby mohl při studiu pracovat a hradit si školné. Může si tento student uplatnit slevu na studium a jeho matka daňové zvýhodnění na vyživované dítě?
Studium na vyšší odborné škole je považováno, podle zákona 117/95 Sb. o státní sociální podpoře, za studium na střední škole. Aby bylo možno uplatnit slevu na studium, musí být Vašemu zaměstnanci do 26 let a musí studovat v denní formě studia. Jestliže jsou tyto podmínky splněny, může si zaměstnanec uplatnit slevu na studium a matka daňové zvýhodnění.
Zaměstnáváme poživatele starobního důchodu, který v roce 2011 u nás dosáhl zdanitelného příjmu 960000 Kč. Musí si za rok 2011 dodanit vyplácený důchod, když výše jeho starobního důchodu nepřesáhla v tomto roce částku 288000 Kč?
Podle § 4 odst. 3 zákona o daních z příjmů se osvobození pravidelně vyplácených důchodů (až do výše 288000 Kč) nepoužije v případě, kdy součet příjmů podle § 6 a dílčích základů daně podle § 7 a 9 přesáhne ve zdaňovacím období částku 840000 Kč. Z tohoto vyplývá, že Váš zaměstnanec přesáhl hranici 840000 Kč a bude muset podat daňové přiznání a jako příjem podle § 10 v něm uvést součet vyplacených starobních důchodů za rok 2011, a to i přesto, že výše důchodů nepřekročila v tomto roce hranici 288000 Kč.
Vztahuje se dodanění důchodů při příjmech vyšších než 840000 Kč i na poživatele invalidních důchodů? Majitel a zároveň jednatel s.r.o., který je poživatelem invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně si měsíčně vyplácí jednatelskou odměnu 100 tis. Kč, bude muset vyplácený invalidní důchod zdanit?
Podle § 4 odst. 3 zákona o daních z příjmů se osvobození pravidelně vyplácených důchodů uvedených v odst. 1 písm. h) nepoužije v případě, kdy součet příjmů podle § 6 a dílčích základů daně podle § 7 a 9 přesáhne ve zdaňovacím období částku 840000 Kč. Vzhledem k tomu, že i invalidní důchody jsou vypláceny pravidelně, bude dani z příjmu podléhat i vyplácený invalidní důchod pro invaliditu třetího stupně. Řešením by bylo snížit si do budoucna jednatelskou odměnu na 70000 Kč měsíčně, čímž by nedošlo k překročení částky 840000 Kč a zbytek si vyplácet formou podílů na zisku, což je příjem podle § 8 ZDP.
Poznámka: paradoxně by mohlo dojít i ke zdanění vdovských, vdoveckých nebo sirotčích důchodů, pokud by příjmy jejich poživatelů podle §§ 6, 7 nebo 9 překročily hranici 840000 Kč!
Co je v § 4 odst. 1 písm. h) zákona o daních z příjmů myšleno slovy „pravidelně vyplácenými důchody“?
Jedná se o pravidelně vyplácené důchody nebo penze z povinného systému důchodového pojištění, do kterých se započítává i případný důchod pozůstalostní vyplácený souběžně s důchodem starobním či invalidním. Naopak jednorázový doplatek důchodu za dobu od vzniku nároku v minulosti do data vyřízení žádosti vyplacený ve zdaňovacím období je od daně osvobozen. Zdanění také nepodléhá např. příplatek nebo příspěvek k důchodu vyplacený ke zmírnění některých křivd způsobených komunistickým režimem.
Poznámka: tato odpověď je převzata ze stránek České daňové správy.
Manželce našeho zaměstnance byl v únoru 2011 doplacen invalidní důchod pro invaliditu prvního stupně zpětně od listopadu 2010. Pokud zahrneme celou částku vyplaceného důchodu do příjmů roku 2011, překročí její příjmy 68000 Kč. Pokud bychom měsíce listopad a prosinec 2010 vyloučili, částka jejich příjmů by byla do 68000 Kč. Jaký je správný postup v tomto případě?
Podle § 35ba odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů se do částky 68000 Kč zahrnují příjmy za zdaňovací období, kterým je kalendářní rok (§ 5 odst. 1). Vzhledem k tomu, že doplatek důchodu zahrnuje i částky důchodů doplácených za předchozí zdaňovací období, je třeba podle našeho názoru snížit příjmy roku 2011 o důchody za měsíce listopad a prosinec 2010.
Posuzuje se příjem druhého z manželů v poměrné části v případě, že manželství netrvalo po celý kalendářní rok? Např. pokud manželství trvalo pouze 6 měsíců, budeme dosažené příjmy porovnávat na částku 68000 Kč nebo na částku 34000 (68000:12x6)?
Vzhledem k tomu, že se do částky 68000 Kč zahrnují příjmy za celé zdaňovací období (kalendářní rok), je třeba i dosažené příjmy porovnávat s nekrácenou částkou 68000 Kč.
Zahrnuje se do vlastních příjmů druhého z manželů i peněžitá pomoc v mateřství za měsíc prosinec, která byla manželce vyplacena až v měsíci lednu roku 2012?
Podle § 35ba odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů se do částky 68000 Kč zahrnují příjmy za zdaňovací období, kterým je kalendářní rok. Příjem ve formě peněžité pomoci za měsíc prosinec 2011 vyplacený až v roce 2012 by se měl do vlastních příjmů roku 2011 zahrnout.
Zahrnuje se do vlastních příjmů druhého z manželů přeplatek z ročního zúčtování záloh za předchozí rok? Manželka našeho zaměstnance si za rok 2011 vydělala „formou peněžité pomoci v mateřství“ cca 58000 Kč. V březnu roku 2011 jí byl ještě vrácen přeplatek na dani za rok 2010 ve výši cca 15000 Kč (v tomto roce pracovala jen část roku a po zbytek byla v pracovní neschopnosti a na peněžité pomoci v mateřství).
Podle § 35ba odst. 1 písm. b) ZDP a pokynu GFŘ D – 6 se vlastními příjmy manželky/la rozumí úhrn všech vlastních příjmů dosažených ve zdaňovacím období nesnížených o daňové výdaje včetně příjmů, které podléhají srážkové dani nebo jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob nebo nejsou předmětem této daně. Jedinou výjimkou jsou pouze příjmy výslovně uvedené v zákonu (např. dávky SSP, dávky pomoci v hmotné nouzi, dávky sociální péče apod.). Vzhledem k výše uvedenému, patří podle našeho názoru, vrácený přeplatek na dani za rok 2010 do vlastních příjmů manželky za rok 2011.
Zaměstnanec předložil smlouvu o úvěru na opravu bytu, kde je uveden spolu s manželkou jako spoludlužník. V tomto bytě má trvalé bydliště, ale vlastníkem bytu je pouze jeho žena. Můžeme u něho uplatnit odpočet úroků, když není vlastníkem bytu? Jeho manželka je na mateřské dovolené.
Podle § 15 odst. 3 písm. e) se bytovou potřebou rozumí též údržba nebo změna stavby bytů v nájmu nebo v užívání. Prokázání této bytové potřeby by se provedlo podle § 38l odst. 1 písm. e) dokladem o trvalém pobytu. Podmínka vlastnictví bytu u bytu v užívání nemusí být splněna.
Zaměstnanec, který je v insolvenčním řízení, žádá o provedení ročního zúčtování záloh za rok 2011. Je možné u něho roční zúčtování záloh vůbec provést a jak v případě jeho provedení naložíme s případným přeplatkem na dani?
Na provedení ročního zúčtování záloh nemá žádný vliv to, že jsou zaměstnanci prováděny srážky ze mzdy. Tzn., že provedeme roční zúčtování záloh za rok 2011 a případný přeplatek na dani z ročního zúčtování zahrneme do čistého příjmu poplatníka v měsíci jeho vrácení a pochopitelně celá jeho výše bude podléhat srážkám ze mzdy. Pro tohoto zaměstnance by bylo výhodnější, aby si sám podal daňové přiznání a případný přeplatek na dani si nechal zaslat složenkou na svoji adresu...
Náš zaměstnanec pobírá výsluhový příspěvek, který mu byl přiznán Ministerstvem vnitra. Od roku 2011 podléhá tento výsluhový příspěvek dani z příjmů. Můžeme tomuto zaměstnanci provést roční zúčtování záloh nebo si musí podat daňové přiznání a výsluhy dodanit?
Výsluhový příspěvek a odbytné poskytované bývalým vojákům z povolání nebo příslušníkům bezpečnostních sborů jsou pro účely zdanění ostatním příjmem podle § 10 odst. 9 písm. a) ZDP. V § 10 odst. 4 je stanoveno, že jsou nesnížené o výdaje samostatným základem daně pro zdanění 15% srážkovou daní ( § 36 odst. 2 písm v) a tudíž budou zdaňovány prostřednictvím plátce daně, tj. Ministerstvem vnitra nebo Ministerstvem obrany. Pokud tito zaměstnanci splňují ostatní podmínky pro provedení ročního zúčtování, můžeme jim jej provést.
Jsme škola a jeden náš učitel, který je v trvalém pracovním poměru si v měsících červen až srpen přivydělával u jiného zaměstnavatele. Podepsané prohlášení k dani u něho neměl a nyní si přinesl potvrzení o zdanitelných příjmech, kde má uvedeny pouze příjmy zdaněné srážkovou daní. Můžeme u něho provést roční zúčtování záloh za rok 2011?
Pokud byly vypláceny příjmy do 5000 Kč, musel je souběžný plátce danit 15% srážkovou daní. Ale vzhledem k tomu, že vystavil potvrzení o zdanitelných příjmech, vypadá to, že v některém měsíci srazil zálohovou daň, jinak by potvrzení neměl vystavovat. Doporučujeme, se spojit s tímto dalším plátcem a situaci prověřit. Pokud by měl od něho pouze příjmy zdaněné 15% srážkovou daní, mohlo by se roční zúčtování provést.
Zaměstnanec zrušil v průběhu roku 2011 pojistnou smlouvu u pojišťovny Allianz a obdržel odkupné. Celé toto odkupné bylo přímo pojišťovnou převedeno na novou pojistnou smlouvu u pojišťovny ING. Od pojišťovny ING si přinesl potvrzení, že na soukromé životní pojištění zaplatil v roce 2011 částku 12000 Kč. Můžeme u tohoto zaměstnance provést roční zúčtování záloh za minulý rok?
Podle § 3 zákona 37/2004 Sb. o pojistné smlouvě je odkupné část nespotřebovaného pojistného ukládaná pojišťovnou jako rezerva vypočtená k datu zániku soukromého životního pojištění. Pokud se v právních předpisech v souvislosti se životním pojištěním hovoří o „odbytném“, rozumí se jím „odkupné“ podle zákona o pojistné smlouvě. Tolik citace z komentáře k zákonu o pojistné smlouvě. V § 15 odst. 6 ZDP se říká, že při zániku pojištění není třeba dodanění provést v případě, že nebude vyplaceno pojistné plnění nebo odbytné a zároveň rezerva nebo kapitálová hodnota pojištění bude převedena na novou smlouvu životního pojištění. Vzhledem k tomu, že odkupné je vlastně odbytným, nelze roční zúčtování provést a zaměstnanec si musí podat daňové přiznání a částky, o které si v předchozích letech snižoval základ daně, uvést jako příjem podle § 10, pokud tyto částky v součtu překročí částku 6000 Kč.
Zaměstnanec změnil v průběhu roku penzijní fond. Veškeré prostředky (tj. vlastní vklady, státní příspěvky a podíl na výnosech hospodaření penzijního fondu), které měl u prvního penzijního fondu byly převedeny do nového penzijního fondu. Potvrzení o zaplaceném příspěvku na penzijní připojištění přinesl od obou penzijních fondů. Může se u tohoto zaměstnance provést roční zúčtování záloh za rok 2011 nebo si bude sám muset podat daňové přiznání a dodanit odpočtené příspěvky z předchozích let?
Podle § 15 odst. 5 zákona o daních z příjmů poplatníkovi, kterému penzijní připojištění zaniklo bez nároku na penzi nebo jednorázové vyrovnání a současně bylo vyplaceno odbytné, nárok na uplatnění odpočtu nezdanitelné částky zaniká a příjmem podle § 10 jsou částky, o které byl v předchozích letech základ daně snížen. Vzhledem k tomu, že zaměstnanci nebylo vyplaceno odbytné, ale veškeré prostředky byly převedeny k novému penzijnímu fondu, nedošlo k porušení smlouvy a je možné roční zúčtování provést. Zároveň je možno odečíst částku, kterou potvrdily penzijní fondy, pokud přesáhne v součtu 6000 Kč.