4/ JAK JE TO S POVINNOSTÍ PODAT DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ PŘI ZÁNIKU SMLOUVY O SOUKROMÉM ŽIVOTNÍM POJIŠTĚNÍ
V případě, že zaměstnanec uplatňoval odpočet zaplaceného pojistného na soukromé životní pojištění v letech 2001 a 2002 a v roce 2003 tuto smlouvu vypověděl před splněním podmínek (tj. nejméně 60 měsíců placení a výplata nejdříve v roce, kdy dosáhne věku 60 let), je podle § 15 odst. 13 povinen podat daňové přiznání a jako příjem podle § 10 uvést částky, o které v letech 2001 a 2002 snížil základ daně. V tomto případě můžou nastat dvě varianty, jejichž posuzování bude odlišné.
A/ Pokud součet částek uplatněných v předchozích letech přesáhne 4000 Kč V tomto případě je třeba vždy podat daňové přiznání, tzn., že zaměstnanci vystavíme potvrzení o příjmech o on si sám podá daňové přiznání typu B.
B/ Pokud součet částek uplatněných v předchozích letech je nižší než 4000 Kč V tomto případě máme dva paragrafy, které si „vzájemně odporují“, a to kromě § 15 odst. 13 je tu ještě § 38g odst. 2, který říká: „daňové přiznání není povinen podat poplatník, který má příjmy ze závislé činnosti pouze od jednoho plátce…… Podmínkou je, že…… nemá jiné příjmy podle § 7 až 10 vyšší než 4000 Kč“. Tento paragraf v podstatě neguje znění § 15 odst. 13, protože pokud příjmy podle § 10 nepřesáhnou 4000 Kč, není povinností podat daňové přiznání. Vzhledem k tomu, že situace je hodna řešení minimálně Ústavním soudem, doporučujeme konzultovat konkrétní případ s Vašim správcem daně.
UPOZORNĚNÍ: poslední novelou zákona o daních z příjmů, která vstoupila v platnost dnem 1. 1. 2004 se v § 15 odst. 13 změnil text tak, že „při nedodržení podmínek z důvodu zániku pojištění, nárok na uplatnění odpočtu zaniká a příjmem podle § 10 jsou částky, o které byl snížen základ daně“. Tím, že se vypustil text „povinen podat daňové přiznání“, bude od zdaňovacího období roku 2004 platit to, co je v § 38g odst. 2, tj. že pokud odpočty v předchozích letech nepřesáhnou 6000 Kč (částka 4000 Kč se v § 38g odst. 2 pro rok 2004 zvyšuje), NEBUDE třeba podávat daňové přiznání.