• pojistky a dodržení minimální pojistné částky 40 resp. 70 tis. Kč (§ 15 odst. 13)

   Zákonem 49/2004 Sb. se do zákona o daních z příjmů vložila tzv. „minimální pojistná částka“. Vzhledem k tomu, že tato novela vstoupila v platnost dnem 1. května 2004 a podle přechodného ustanovení k tomuto zákonu se ustanovení § 15 odst. 13 a 15 použijí poprvé za zdaňovací období, které započalo v roce 2004, je třeba akceptovat potvrzení pojišťoven za období leden až duben 2004 na smlouvy, které nesplnily minimální pojistnou částku. Toto vyplývá z § 15 odst. 15, kde se říká, že „na pojistné smlouvy, které nesplňují podmínku minimální pojistné částky (§ 15 odst. 13), … nelze od data účinnosti novely tohoto zákona uplatňovat daňový odpočet a pojišťovny na takové pojistné smlouvy nebudou pojistníkům zasílat potvrzení…“. Tzn., že na pojistné smlouvy, které již nesplňují podmínku doplněnou do zákona od 1. 5. 2004, bude třeba odečíst částky za období leden až duben 2004, které pojišťovny potvrdily. Některé FÚ však nesouhlasí s tímto postupem u smluv, kde není uvedeno, že se jedná o zaplacené pojistné za období leden až duben 2004. Doporučujeme proto tyto smlouvy konzultovat s příslušným správcem daně.
POZOR: v případě, že pojišťovna vystavila potvrzení plateb za celý rok i na smlouvu, kde jsou uvedeny nízké částky zaplaceného pojistného, je třeba se podívat do smlouvy, zda se u ní vyžaduje dodržení minimální pojistné částky…

• na které pojistné smlouvy se minimální pojistná částka vztahuje?

   podle znění odst. 13 § 15 se minimální pojistná částka vztahuje na pojistné smlouvy s pevně sjednanou pojistnou částkou pro případ dožití a u důchodového pojištění se za minimální pojistnou částku považuje odpovídající jednorázové plnění při dožití. Z této definice vyplývá, že u smluv, kde není sjednána pevná pojistná částka pro případ dožití, se nemusí minimální pojistná částka 40 resp. 70 tis. Kč dodržet. Podle dostupných výkladů pojišťoven se toto bude vztahovat „na investiční (flexibilní) typy pojištění, kde není pevně stanovená pojistná částka pro případ dožití, není nutné podmínku minimální pojistné částky splnit“. Podle našeho názoru se jedná o pojistné smlouvy, kde se investuje do různých „aktivit - akcie, obligace apod.“ a výsledná částka při dožití může být 500 tis. Kč nebo i nula…
Např. pokud nám zaměstnanec předloží pojistnou smlouvu uzavřenou na dobu 17 let, která obsahuje pouze ustanovení, že je sjednána pojistná částka pro případ smrti ve výši 30 tis. Kč, můžeme potvrzené pojistné odečíst, protože na tuto smlouvu se minimální pojistná částka nevztahuje.

• jak pohlížet na pojistky po novele provedené od 1. 5. 2004?

   Jestliže pojišťovna vystavila poplatníkovi potvrzení na pojistnou smlouvu, které se nám „zdá podezřelá“ (tj. vypadá tak, že by měla splňovat minimální pojistnou částku), doporučujeme smlouvu znovu projít a v případě přetrvávajících pochybností, odkázat poplatníka na podání daňového přiznání……

• jak je to s podáním daňového přiznání v případě, že pojišťovna nevystavila potvrzení na smlouvu, ze které poplatník v předchozích letech uplatňoval odpočty?

   Poplatníci, kteří uplatňovali odpočty v předchozích letech ze smluv, které nesplňovaly minimální pojistnou částku, nemusí podle našeho názoru podávat daňové přiznání. V letech, kdy tyto odpočty uplatňovaly, platil zákon o daních z příjmů ve znění, který tento odpočet umožňoval……

• jak je to u příspěvků odborové organizaci a dodržení podmínky 1,5% ze zdanitelných příjmů?

   Setkali jsme se s názorem, že pokud příspěvky odborové organizaci nečiní alespoň 1,5% ze zdanitelných příjmů, nelze je odečíst. Tento názor je v rozporu s platnou úpravou zákona o daních z příjmů, kde se říká, že je možné odečíst částku do výše 1,5% zdanitelných příjmů. Tzn., že v zákonu stanovených 1,5% je částka, kterou lze odečíst maximálně a nikoliv minimálně.