1/ UPLATNĚNÍ SLEVY NA POPLATNÍKA U POŽIVATELŮ STAROBNÍHO DŮCHODU ZA ROK 2013

Na základě nálezu Ústavního soudu sp. zn. I. ÚS 2340/2013 ze dne 22. září 2014, přijatého I. senátem Ústavního soudu dne 16. září 2014, lze podle stanoviska Generálního finančního ředitelství uplatnit slevu na poplatníka u starobních důchodců i za rok 2013.

JAKÉ MŮŽOU NASTAT VARIANTY PŘI VRACENÍ DANĚ ZA ROK 2013?

1/ Důchodce podepsal u svého zaměstnavatele Prohlášení k dani, uplatnil slevu na poplatníka (tj. na str. 1 v bodě 1 zaškrtl uplatňuji) a zaměstnavatel mu slevu nedal ani v ročním zúčtování.

V tomto jediném případě provede zaměstnavatel opravu daně podle § 38i odst. 2 zákona o daních z příjmů (dále jen ZDP) a vrátí rozdíl zaměstnanci. O vrácený rozdíl na dani si zaměstnavatel sníží nejbližší odvod záloh. Tuto opravu je možné provést již v zúčtování mzdy za měsíc říjen.

2/ Důchodce podepsal u svého zaměstnavatele Prohlášení k dani, ale neuplatnil slevu na poplatníka (tj. na str. 1 v bodě 1 zaškrtl neuplatňuji) a zaměstnavatel mu provedl roční zúčtování, kde slevu nezohlednil.

V tomto případě vystaví zaměstnavatel potvrzení o zdanitelných příjmech za rok 2013 vč. údajů o provedeném ročním zúčtování (vyplní se řádka 19.) a důchodce si podá řádné daňové přiznání, kde si slevu uplatní. Sankce za opožděné podání daňového přiznání nehrozí, protože nebylo povinností důchodce daňové přiznání podat.

Poznámka: o vrácenou daň v rámci ročního zúčtování se sníží úhrn sražených záloh na řádce 84. daňového přiznání.

3/ Důchodce podepsal u svého zaměstnavatele Prohlášení k dani a po skončení roku si sám podával daňové přiznání, kde si slevu neuplatnil nebo mu ji finanční úřad  neuznal.

V tomto případě si sám důchodce podá dodatečné daňové přiznání, kde si slevu uplatní. Termín pro podání dodatečného daňového přiznání je ve lhůtě pro stanovení daně podle daňového řádu, což jsou 3 roky tj. do 1. 4. 2017.

POZOR: Pokud bude starobní důchodce uplatňovat slevu prostřednictvím dodatečného daňového přiznání, měl by je podle § 141 odst. 1 a 2 daňového řádu podat do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém zjistil, že jeho daňová povinnost měla být, v důsledku možnosti uplatnit slevu na dani, nižší. Jestliže toto důchodce zjistil v měsíci říjnu, měl by podat dodatečné daňové přiznání do konce listopadu. Kdo však zjistí, kdy tuto skutečnost konkrétní důchodce zjistil? Např. důchodce vědec, toto nemusí zjistit nikdy...

4/ Důchodce, který si sám podával daňové přiznání a ještě u něho probíhá ve věci slevy na poplatníka daňové řízení.

V případě, že v současnosti probíhá ještě daňové řízení, finanční správa by měla uplatněnou slevu na poplatníka zohlednit sama a řízení ukončit.

5/ Starobní důchodce, který se vzdal pobírání starobního důchodu ke dni 1. 1. 2013 a sleva na poplatníka mu nebyla uznána.

Zde se postupuje úplně stejně jako u starobních důchodců uvedených v předchozích bodech jen s tím rozdílem, že těmto již nikdo důchod za den 1. 1. 2013 nevrátí...

6/ Starobní důchodce, kterému slevu na poplatníka již dříve vrátil finanční úřad.

Ten nemusí dělat vůbec nic, ani se bát, že po něm někdo bude v budoucnu vyplacené prostředky požadovat zpátky...

Pokud se objeví nové informace k uplatnění slevy u poživatelů starobního důchodu za rok 2013 resp. 2014, budeme Vás o nich informovat buď na listopadových seminářích, nebo je najdete v dalším čísle informačního servisu.