• do 15. 2. požádat o provedení ročního zúčtování

   Žádat bude vždy svého posledního plátce ve zdaňovacím období, u kterého pobíral příjmy ze závislé činnosti a měl u něho podepsáno nebo dodatečně podepsal prohlášení k dani.
   Např. jestliže někdo skončil zaměstnání dne 30. 9. 2002 a od té doby byl přihlášen jako uchazeč o zaměstnání, provede roční zúčtování tento poslední plátce. Stejný postup by se uplatnil i u studenta, který u plátce pracoval pouze v období školních prázdnin.
   Pokud zaměstnavatel zanikl bez právního nástupce - může poplatník požádat místně příslušný finanční úřad o provedení ročního zúčtování. Jestliže došlo pouze ke změně právní formy organizace (sloučení, rozdělení), provede roční zúčtování ta organizace, na kterou byla mzdová agenda převedena.

   Pokud poplatník nepožádá do 15. února o provedení ročního zúčtování, je u něho daňová povinnost splněna srážením záloh na daň, nic dalšího se neprovádí.
  POZOR: OD ROČNÍHO ZÚČTOVÁNÍ ZA ROK 2001 JE VÝJIMKOU POPLATNÍK, KTERÝ UPLATŇOVAL ODPOČET ÚROKŮ Z ÚVĚRU ZE STAVEBNÍHO SPOŘENÍ A JEDNA DVANÁCTINA PŘEDPOKLÁDANÉ VÝŠE ÚROKŮ BYLA VYŠŠÍ NEŽ SKUTEČNÁ O VÍCE NEŽ 100 KČ. ZDE JE PLÁTCE POVINEN PŘEPOČÍTAT VÝŠI SRAŽENÝCH ZÁLOH PODLE ODST. 2 § 38i), A TO I V PŘÍPADĚ, ŽE POPLATNÍK NEPOŽÁDÁ O ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ. PRO TYTO POPLATNÍKY BUDE VŽDY VÝHODNĚJŠÍ O ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ POŽÁDAT, PROTOŽE PROVEDENÁ OPRAVA ZÁLOH V JEHO NEPROSPĚCH SE BUDE KOMPENZOVAT S PŘEPLATKEM, KTERÝ V ROČNÍM ZÚČTOVÁNÍ PO OPRAVÁCH VYJDE!

   Pod těmito údaji se poplatník podepíše, čímž potvrzuje jejich pravdivost a úplnost. Toto je jeho čestné prohlášení, čímž za tyto údaje přebírá zodpovědnost.
POZOR - všechny námi uváděné údaje jsou z poslední verze PROHLÁŠENÍ k dani (vzor č. 12). Pokud používáte starší VZORY, nebudou v nich některé údaje uvedeny (penzijní připojištění a soukromé životní pojištění). Bylo by dobré tyto údaje uvést např. na dodatku k prohlášení, kterým by mohl být např. ofocený nový tiskopis prohlášení.
V případě, že používáte jinou (vlastní) formu žádosti o roční zúčtování, měly by být ve Vašem tiskopisu obsaženy všechny požadované údaje dle posledního vzoru prohlášení k dani.

• do 15. 2. může poplatník dodatečně prokázat nárok na nezdaněné částky ze základu daně, které v průběhu roku neuplatnil.

   Např. předloží doklad o přiznání částečného invalidního důchodu či o studiu.
V tomto případě jsme povinni k těmto nezdaněným částkám přihlédnout.

• do 15. 2. musí předložit potvrzení o zdanitelných příjmech od předchozích plátců mzdy.

   Pokud potvrzení od těchto plátců nepředloží, nelze u něho roční zúčtování provést. Mohl by si ale podat do 31. 3. daňové přiznání.

• do 15. 2. může poplatník dodatečně podepsat prohlášení k dani

   Pokud nám prohlášení dodatečně podepíše a předloží všechny požadované náležitosti, můžeme u něho rovněž roční zúčtování provést. Za měsíce, ve kterých mu byl vyplácen příjem do 3000 Kč, daněný 15% srážkovou daní, bude třeba požádat FÚ o vrácení srážkové daně a odvést zálohovou daň (pravděpodobně bude zálohová daň nulová, protože si uplatní nezdanitelné částky).

   Roční zúčtování je třeba provést nejpozději do 31. března 2003.
   Přeplatek na dani z ročního zúčtování vyšší než 50 Kč, který vznikne jako rozdíl vypočtené daně a daně sražené formou záloh, vrátí plátce daně poplatníkovi nejpozději při vyúčtování mzdy za březen.
   O vrácený přeplatek si plátce sníží nejbližší odvod zálohy finančnímu úřadu. Je-li celková částka přeplatků z ročního zúčtování daňových záloh vyšší než nejbližší odvod záloh sražených z běžných mezd, může si plátce snižovat odvody daňových záloh i v dalších měsících, ale nejdéle do konce roku 2003.
  POZOR: JE TŘEBA POČÍTAT S TÍM, ŽE VRACENÉ PŘEPLATKY NA DANI BUDOU OPĚT VYSOKÉ, NEBOŤ I ZA MINULÝ ROK SI NĚKTEŘÍ ZAMĚSTNANCI UPLATNÍ ODPOČET DARŮ NEBO ÚROKŮ, ODPOČET PLATEB NA PENZIJNÍ PŘIPOJIŠTĚNÍ NEBO NA SOUKROMÉ ŽIVOTNÍ POJIŠTĚNÍ V ROČNÍM ZÚČTOVÁNÍ.

   Případný nedoplatek na dani, který vznikne z ročního zúčtování se nesráží. Vzhledem ke způsobu zaokrouhlování při výpočtu měsíčních záloh by ani vzniknout neměl. Doporučujeme při nedoplatku daně zkontrolovat správnost srážených záloh na daň.

   Pokud plátce daně srazil poplatníkovi zálohy vyšší než měl, vrátí poplatníkovi přeplatek na zálohách nejpozději do 15. února 2003. Např. jsme zapomněli uplatnit odpočet na studium, který nám poplatník řádně prokázal.
   V případě, že nebyla v průběhu roku 2002 sražena záloha na daň ve stanovené výši, může ji plátce daně dodatečně srazit nejpozději do 31. března 2003. Např. jsme uplatňovali odpočet na částečnou invaliditu u zaměstnance, který nám oznámil, že mu výplata ČID byla zastavena, ale my jsme toto neprovedli.
   O vrácený přeplatek se sníží nejbližší odvod daně FÚ a sražený nedoplatek na zálohách se odvede v nejbližším termínu pro odvod záloh.
   POZOR: v našem výkladu hovoříme vždy o termínu 15. 2. 2003, ale MF ve svém výkladu k daňovým povinnostem v roce 2003 používá termín 17. 2. 2003, do kterého je poplatník povinen předložit plátci daně potřebné doklady pro provedení ročního zúčtování. Pravděpodobně zde MF uplatňuje § 14 odst. 8 zákona 337/92 Sb. o správě daní a poplatků, který se ale podle našeho názoru týká pouze úkonů vůči správci daně. V tomto případě se ale jedná o vztah poplatníka a plátce daně…

   Tzn., že celou nezdanitelnou částku 38040 Kč odečteme u absolventa SŠ, který vstoupil do zaměstnání od 1. 9. 2002, stejně jako u uchazeče o zaměstnání, který měl příjmy ze zaměstnání pouze ve třech měsících minulého roku.
   Nejvíce problémů bude s odpočtem u poživatelů starobních důchodů do dvou let po vzniku nároku na tento důchod, kde se můžeme setkat s případy, kdy je výplata důchodu zastavena v průběhu roku nebo dokonce i zpětně od 1. 1. 2002. Zde bude rozhodující právě stav na začátku zdaňovacího období. Jestliže někdo nebyl poživatelem starobního důchodu k 1. 1. 2002, pohlížíme na něho jako na ostatní zaměstnance a provedeme odpočet celé základní nezdanitelné částky. Pokud byla výplata zastavena až v průběhu roku 2002, bude možno odečíst pouze rozdíl mezi částkou 38040 Kč a skutečně vyplaceným starobním důchodem.
   Např. výplata starobního důchodu (výše 6500 Kč) byla zastavena k 31. 3. 2002 a do konce roku již nebyla obnovena. Při ročním zúčtování odečteme částku 38040 - 19500 (3x6500), tj. 18540 Kč.

   Odpočet této částky se provede již v těch měsících, kdy jsou tyto podmínky splněny v průběhu měsíce (tzn., že se dítě narodí nebo začne soustavnou přípravu na budoucí povolání), nemusí být splněny na začátku měsíce. Při ukončení soustavné přípravy se může odpočet uplatnit i v době následujících prázdnin (u SŠ) nebo v měsíci následujícím po řádném ukončení studia (u VŠ), pokud ovšem dítě v této době nevykonává po celý kalendářní měsíc zaměstnání zakládající účast na nemocenském pojištění nebo nemá nárok na hmotné zabezpečení uchazečů o zaměstnání. Nárok na odpočet rovněž není v případě, pokud na sebe výdělečná činnost a hmotné zabezpečení bezprostředně navazují a trvají po celý měsíc.
   Např. student ukončil SŠ 7. 6. 2002 a v zaměstnání zakládajícím účast na NP pracoval od 2. července 2002 do 15. 8. 2002. Od 16. 8. 2002 se přihlásil jako uchazeč o zaměstnání. V tomto případě se jednalo o vyživované dítě v měsících lednu až červenci a odečteme 7/12 z roční částky.

   Pokud manželství netrvalo po celý rok, krátí se nezdaněná částka podle počtu měsíců, po které manželství trvalo na začátku měsíce.

  Prokazování příjmů druhého z manželů se provede čestným prohlášením - tzn., že v Prohlášení k dani uvede že příjem nepřesáhl hranici 38040 Kč. Zaměstnavatel nemá právo ani povinnost požadovat jakékoliv potvrzení o výši těchto příjmů, ale může zaměstnance upozornit na důsledky nepravdivosti údajů!

• odpočet nezdanitelných částek u poživatele částečného invalidního důchodu (7140 Kč), plného invalidního důchodu (14280 Kč) a u držitele průkazu ZTP/P (50040 Kč) se při ročním zúčtování provede podle počtu měsíců, po které byly podmínky pro jejich odpočet splněny na začátku měsíce. V případě souběhu ČID nebo ID a průkazu ZTP/P, se obě částky sečtou.

  Např. pokud byl plný invalidní důchod přiznán od 17. 10. 2002, odečteme při ročním zúčtování 2/12 z částky 14280 Kč.
   POZOR: podmínkou pro odpočet částky u poživatele ČID nebo ID je to, že je jim důchod skutečně vyplácen! V případě zastavení výplaty důchodu, končí nárok na odpočet, i když invalidita nebo částečná invalidita může trvat i nadále.

• odpočet nezdanitelné částky 11400 Kč u poplatníků, kteří se soustavně připravují na budoucí povolání studiem.

  Tento odpočet se uplatní podle počtu měsíců, po které soustavná příprava v roce 2002 skutečně trvala. Posuzování soustavné přípravy je stejné jako u odpočtu na vyživované dítě (tj. do 26 let) s tím rozdílem, že odpočet uplatníme jen za měsíce, ve kterých byla soustavná příprava splněna na počátku měsíce. Odpočet na studium bylo možno provést i u poplatníka po dobu prezenční formy studia v doktorském studijním programu, který poskytuje VŠ vzdělání až do dovršení 28 let.

   ODPOČTY NA VYŽIVOVANÉ DÍTĚ, MANŽELA/LKU, INVALIDITY A U STUDENTŮ SE PROVEDOU BEZ OHLEDU NA TO, KOLIK MĚSÍCŮ V ROCE BYL POPLATNÍK ZAMĚSTNÁN NEBO MĚL ZDANITELNÉ PŘÍJMY, POKUD BYLY PODMÍNKY PRO JEJICH UPLATNĚNÍ SPLNĚNY.
   Např. poplatník byl studentem VŠ po celý rok 2002. V zaměstnání byl ale pouze od měsíce března do září. Potom již nikde nepracoval. Při ročním zúčtování se odečte celá částka na studium, protože podmínky splňoval po celé zdaňovací období (musí prokázat potvrzením o studiu).

• odpočet hodnoty darů, které byly poskytnuty

   A/ obcím nebo právnickým osobám se sídlem na území ČR, jakož i právnickým osobám, které jsou pořadateli veřejných sbírek na financování vědy a vzdělání, výzkumných a vývojových účelů, kultury, školství, na policii, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, na ochranu zvířat, na účely sociální, zdravotnické a ekologické, humanitární, charitativní, náboženské pro registrované církve a náboženské společnosti, tělovýchovné a sportovní a politickým stranám a politickým hnutím na jejich činnost.
   B/ fyzickým osobám s bydlištěm na území ČR provozujícím školská a zdravotnická zařízení a zařízení na ochranu opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat na financování těchto zařízení.
Jako dar na zdravotnické účely se hodnota jednoho odběru krve bezpříspěvkového dárce oceňuje částkou 2000 Kč. Jedním odběrem krve se rozumí odběr krve a jejich složek (např. plasmy, krevních destiček, kostní dřeně a jiných složek) provedený v jednom dni, a to i v případě odběru více složek krve (pokyn D-190)

• odpočet částky, která se rovná úrokům zaplaceným ve zdaňovacím období z úvěru ze stavebního spoření, popř. jiného úvěru poskytnutého stavební spořitelnou v souvislosti s úvěrem ze stavebního spoření (např. překlenovací úvěr)

   Maximálně lze takto odečíst 300 tis. Kč ze všech úvěrů v rámci domácnosti (částky budou vesměs nižší, protože budeme odečítat pouze ze stavebního spoření a nikoliv z hypotečních úvěrů, kde se jedná o částky vyšší).
   Prokázat nám toto musí poplatník potvrzením stavební spořitelny o skutečné výši zaplacených úroků v roce 2002.
   POZOR - POKUD POPLATNÍK ZMĚNIL V PRŮBĚHU ROKU ZAMĚSTNAVATELE, MĚL BY POTVRZENÍ O SKUTEČNÉ VÝŠI ÚROKŮ PŘEDLOŽIT I PŘEDCHOZÍMU ZAMĚSTNAVATELI PRO PŘÍPADNOU KONTROLU FÚ.

• odpočet částky, kterou zaplatil poplatník na penzijní připojištění se státním příspěvkem nad 6000 Kč, maximálně lze odečíst částku 12 tis. Kč.

   Tuto nezdanitelnou částku nám musí zaměstnanec prokázat
   - smlouvou o penzijním připojištění a všemi případnými dodatky k této smlouvě a
   - potvrzením penzijního fondu o skutečné výši zaplacených příspěvků na penzijní připojištění na zdaňovací období
Penzijní fondy by měly potvrzení rozesílat bez žádosti všem, kteří si za rok 2002 zaplatili více než 6000 Kč.
   POZOR: doporučujeme překontrolovat výši potvrzené částky, protože někteří zaměstnanci využili možnosti nabízené penzijními fondy a zvýšili si platbu na měsíc prosinec tak, aby výše jejich platby za rok 2002 byla až 18 tis. Kč. V tomto případě je třeba si od nich vyžádat dodatek ke smlouvě o penzijním připojištění, pokud jej zaměstnanec ovšem má. Některé penzijní fondy totiž umožňují ve svém penzijním plánu zvýšení (snížení) příspěvku i bez dodatku ke smlouvě, takže budeme muset věřit jím vystaveným potvrzením! Pokud ovšem máte oprávněnou pochybnost, že výše nesouhlasí (např. to vypadá, že byly zahrnuty příspěvky zaměstnavatele), lze vyzvat poplatníka, aby si od penzijního fondu vyžádal výpis o výši a skladbě zaplacených příspěvků za minulý rok.

   Pokud zaměstnanec změnil v průběhu roku penzijní fond, je třeba, aby předložil obě smlouvy o penzijním připojištění a potvrzení o výši zaplacených příspěvků od obou fondů. Při ročním zúčtování tyto částky sečteme, odečteme 6000 Kč a vyjde nám odpočitatelná částka, kterou zaměstnanci odečteme.

• odpočet poplatníkem zaplaceného pojistného na zdaňovací období na „soukromé životní pojištění“. Maximální částka, kterou lze odečíst činí 12 tis. Kč, a to i v případě, že má poplatník uzavřeno více smluv s více pojišťovnami.

   Tuto novou nezdanitelnou částku nám musí zaměstnanec prokázat
  smlouvou o soukromém životním pojištění vč. případných dodatků ke smlouvě a
  potvrzením pojišťovny o skutečné výši zaplaceného pojistného na zdaňovací období

         NA CO JE TŘEBA SI DÁT POZOR PŘI UPLATŇOVÁNÍ ODPOČTU TÉTO ČÁSTKY:

   A/ jestli pojistná smlouva obsahuje všechny náležitosti, které musí splňovat podle § 6 odst. 9 písm. y), tj. individuální smlouva uzavřená zaměstnancem a pojišťovnou za předpokladu, že výplata pojistného plnění je sjednána až po 60 měsících od uzavření smlouvy a současně nejdříve, kdy dosáhne věku 60 let.
   B/ ve smlouvě by právo na plnění měl mít pouze pojištěný zaměstnanec (v případě jeho smrti osoby určené podle § 817 občanského zákoníku - tj. manžel, děti, rodiče apod.). Nikdy nesmí mít právo na plnění zaměstnavatel, který hradí pojistné.
   C/ jestli je smlouva uzavřena pro případ dožití, smrti nebo dožití nebo na důchodové pojištění. V žádném případě nelze uznat jakékoliv „rizikové pojištění“.
   D/ v případě kombinované pojistné smlouvy (životní a rizikové pojištění) musí být ze smlouvy patrné, jaká výše částky pojistného se platí na soukromé životní pojištění a jaká na rizikové pojištění.
   E/ odečíst lze pouze platby zaplacené poplatníkem a nikoliv příspěvky zaměstnavatele.
   F/ aby potvrzení od pojišťovny bylo v intencích vydaného VZORU
  G/ v případě, že v potvrzení pojišťovny bude i částka na rizikové pojištění, poslat zaměstnance zpět do pojišťovny, aby potvrzení opravila.
   H/ upozornit zaměstnance na důsledky nedodržení podmínek - např. dřívější výplata pojistného - musí podat daňové přiznání a jako příjem podle § 10 uvede odečtené částky v předchozích zdaňovacích obdobích.
POZOR: v případě, že zaměstnanec uplatnil odpočet pojistného již za rok 2001, měl by nám předložit v každém případě potvrzení o skutečné výši zaplaceného pojistného za rok 2002, jinak mu nemůžeme provést roční zúčtování za tento rok. Důvodem je to, že mohl smlouvu vypovědět, nechat si vyplatit odbytné a potom je povinen podat daňové přiznání. Pokud by se zaměstnanec pouze dohodl s pojišťovnou na odkladu placení pojistného a smlouva by nebyla vypovězena, měl by nám předložit dodatek ke smlouvě nebo žádost o odklad splátek a její akceptaci pojišťovnou.
   Toto jsou všechny možné odpočitatelné položky za rok 2002.

   V případě přeplatku na dani jej vrátíme zaměstnanci nejpozději v zúčtování za měsíc březen, pokud je výsledná částka vyšší než 50 Kč.
   Případný nedoplatek zaměstnanci nesrážíme.

   ROČNÍ DAŇ se vypočte podle § 16 takto:

   JAK BUDE VYPADAT ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ U NĚKTERÝCH SPECIFICKÝCH PŘÍJMŮ NEBO SKUPIN ZAMĚSTNANCŮ:

• CIZINCI

   Zde je třeba rozlišit, zda se jedná o daňového rezidenta (tj. ten, kdo má daňovou povinnost z celosvětových příjmů v ČR) nebo o daňového nerezidenta, který má daňovou povinnost pouze z příjmů ze zdrojů v ČR. Mzda za práci vykonávaná na našem území má vždy zdroj na území ČR.

   Cizinec, daňový rezident by u nás měl mít bydliště nebo se zde obvykle zdržovat a měl by mít pouze příjmy ze závislé činnosti u nás - může v případě, že měl podepsané prohlášené k dani, požádat o roční zúčtování a uplatnit všechny nezdanitelné částky, které řádně prokáže. Pokud má i jiné příjmy (§§ 7 - 10), musí si podat daňové přiznání.

   Cizinec, daňový nerezident pokud by u nás měl pouze příjmy ze závislé činnosti, mohl by si požádat o provedení ročního zúčtování (předpokladem je podpis prohlášení k dani). U něho by se mohla odečíst pouze základní nezdanitelná částka 38040 Kč, částka 11400 Kč u studenta a případně poskytnutý dar podle § 15 odst. 8. K příjmům dosaženým v zahraničí se u něho nepřihlíží.

   POZOR - při posuzování, zda se jedná o rezidenta v ČR nebo ve státě, odkud tento cizinec pochází, je třeba postupovat podle smluv o zamezení dvojího zdanění s tímto státem.
PŘEHLED platných smluv o zamezení dvojího zdanění najdete v příloze dnešního čísla. V případě, že máte jakoukoliv pochybnost o rezidenci či nerezidenci, považujte cizince za nerezidenta a uplatněte u něho pouze odpočet základní nezdanitelné částky, případně částky na studium.

• ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ U ČLENŮ STATUTÁRNÍCH ORGÁNŮ

   Rozhodující je, zda má tento poplatník podepsané prohlášení k dani u nás, či nikoliv. Při podpisu prohlášení a splnění ostatních podmínek pro provedení ročního zúčtování, jej provedeme. Jinak bude muset vždy podat daňové přiznání, protože i při příjmu do 3000 Kč musela být sražena zálohová daň. V případě cizince-daňového nerezidenta, použijeme srážkovou daň 25%, která nevstupuje do daňového základu.

• ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ U POPLATNÍKŮ, KTEŘÍ POBÍRAJÍ NÁHRADU ZA ZTRÁTU NA VÝDĚLKU

   Rozhodující je, kde má tento poplatník podepsané prohlášení k dani (u nás nebo u pojišťovny) a zda příjmy od případného dalšího plátce jsou do 3000 Kč nebo vyšší.
Např. u nás podepsal prohlášení a náhradu vyplácí pojišťovna. Náhrada v měsíci červnu činila 3050 Kč. Musí podat daňové přiznání.

• PŘÍJMY Z PODNIKOVÉ SPOŘITELNY

   Podle stanoviska pracovníků MF se jedná o příjem podle § 10. V případě, že zaměstnanec má příjem z podnikové spořitelny do 4000 Kč, můžeme roční zúčtování provést. Jestliže příjem z podnikové spořitelny přesáhne 4000 Kč, musí podat daňové přiznání typu B.

   V příštím čísle informačního servisu se k ročnímu zúčtování vrátíme tím, že budeme reagovat na Vaše konkrétní dotazy.