První okruh změn v zákonu
o daních z příjmů (dále jen ZDP) byl proveden zákonem 125/2016 Sb.,
kterým bylo schváleno zvýšení daňového zvýhodnění na druhé, třetí a každé další
dítě. Zvýšené daňové zvýhodnění u záloh by se uplatnilo již od zúčtování mzdy za
měsíc květen 2016, a to ve výši 1417 Kč na druhé dítě a 1717 Kč na třetí a
každé další dítě.
Daňové zvýhodnění na
druhé dítě bude v roce 2016 činit 17004 Kč a daňové zvýhodnění na
třetí a každé další dítě bude činit 20604 Kč. Tyto částky se uplatní
v rámci ročního zúčtování záloh za rok 2016 nebo v daňovém přiznání za rok 2016.
Daňové zvýhodnění na první dítě zůstává ve výši 13404 Kč.
Druhý okruh změn v ZDP byl
proveden zákonem 105/2016 Sb., kterým se měnily některé zákony v oblasti
mezinárodní spolupráce při správě daní… Tímto zákonem se změnil také § 38j odst.
2 ZDP (co musí obsahovat mzdový list) takto:
v písm. e) se na konci doplnila slova „a u poplatníka, který je daňovým
nerezidentem, den ukončení zaměstnání v ČR“.
v písm. f) se na konci doplnila slova „a odděleně se uvedou údaje o odměně
člena orgánu právnické osoby a sražené dani z této odměny, jedná-li se o
poplatníka, který je daňovým nerezidentem“.
Tyto údaje by měly pomoci
finanční správě v boji s daňovými úniky v rámci mezinárodní spolupráce při
správě daní.
Tento zákon sice nabyl
účinnosti dnem 6. dubna 2016, ale podle přechodného ustanovení se pro daňové
povinnosti u daní z příjmů za zdaňovací období, které započalo přede dnem nabytí
účinnosti tohoto zákona použije ZDP ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti
tohoto zákona. Tzn., že nově uváděné údaje bude obsahovat až mzdový list za rok
2017.
Poslední okruh změn v ZDP
byl proveden zákonem 113/2016 Sb., kterým se mění některé zákony
v souvislosti s přijetím zákona o evidenci tržeb. Tento zákon nabývá účinnosti
dnem 1. prosince 2016 a v ZDP se mění tyto paragrafy:
v § 4 odst. 1 písm. f) se doplňuje bod 4, podle kterého jsou od daně
z příjmů osvobozeny „ceny z účtenkové loterie podle zákona upravujícího
evidenci tržeb“
Zákon 112/2016 Sb. o
evidenci tržeb má v § 35 dánu možnost uspořádání účtenkové loterie o věcné nebo
peněžní ceny. Pokud by se někdo této loterie zúčastnil (musel by odeslat účtenku
nebo údaje na ní uvedené), tak cena z této loterie by byla od daně z příjmů
osvobozena.
v § 35ba odst. 1 se na konci doplňuje nové písm. h), které
zní“ „sleva na evidenci tržeb“.
Zde se mezi slevy na dani
(základní sleva, sleva na manželku, na invalidity, na studium a na školkovné)
doplňuje nová sleva na evidenci tržeb podle § 35bc.
nový § 35bc
zní:
(1) Výše slevy na evidenci tržeb činí 5 000 Kč. Sleva na dani činí nejvýše
částku ve výši kladného rozdílu mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné
činnosti a základní slevy na poplatníka.
(2) Slevu na evidenci tržeb lze
uplatnit pouze ve zdaňovacím období, ve kterém poplatník poprvé zaevidoval
tržbu, kterou má podle zákona o evidenci tržeb povinnost evidovat.
Z této změny vyplývá, že
ten, kdo poprvé zaevidoval tržbu podle zákona o evidenci tržeb si bude moci
v tomto zdaňovacím období odečíst slevu na dani až do výše 5000 Kč. Pokud bude
kladný rozdíl mezi 15% dílčího základu daně z podnikání a základní slevy na
poplatníka nižší než 5000 Kč, odečte se tento nižší rozdíl. V dalších
zdaňovacích obdobích již nebude možno slevu na evidenci tržeb uplatnit, tzn., že
bude uplatněna pouze jednou, a to v roce, kdy poprvé zaevidoval tržbu podle
zákona o evidenci tržeb.
Např. OSVČ, která v prosinci 2016 poprvé zaevidovala tržbu podle zákona o
evidenci tržeb, měla v roce 2016 příjmy 500000 Kč a výdaje 320000 Kč. Základ
daně z podnikání je 180000 Kč. 15% ze 180 tis. Kč je 27000 Kč a kladný rozdíl
mezi 27000 Kč a základní slevou na poplatníka (24840 Kč) činí 2160 Kč. Tato OSVČ
by si mohla uplatnit za rok 2016 slevu na evidenci tržeb ve výši 2160 Kč.
