3/ ZMĚNY V ZÁKONU O DANÍCH Z PŘÍJMŮ PLATNÉ OD 1. 1. 2017 VYPLÝVAJÍCÍ ZE ZÁKONA 377/2015 Sb.
Zákon 377/2015 Sb. provedl změny v některých zákonech v souvislosti se zrušením II. pilíře důchodové reformy. V zákonu o daních z příjmů byly provedeny tyto změny, které mají účinnost od 1. 1. 2017
V § 6 odst. 9 písm. p) se zvyšuje částka od daně osvobozených plateb zaměstnavatele na penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření nebo na soukromé životní pojištění z 30 000 Kč na 50 000 Kč. Vzhledem k tomu, že toto je skutečně v současné době nejlepší benefit – u zaměstnance od daně osvobozený a u zaměstnavatele daňově uznatelný, je třeba zvážit možnost jeho zavedení, zejména u zaměstnanců v předdůchodovém věku…
V § 15 odst. 5 se nezdanitelná částka z titulu vlastních plateb na penzijní připojištění se státním příspěvkem, penzijní pojištění nebo na doplňkové penzijní spoření 12 000 Kč zvyšuje na 24 000 Kč. Vzhledem k tomu, že se výpočet nezdanitelné částky změnil, tak uvádíme celé znění nového § 15 odst. 5 (změny jsou vyznačeny tučně):
Od základu daně ve zdaňovacím období lze odečíst příspěvek v celkovém úhrnu nejvýše 24 000 Kč zaplacený poplatníkem na jeho a) penzijní připojištění se státním příspěvkem podle smlouvy o penzijním připojištění se státním příspěvkem uzavřené mezi poplatníkem a penzijní společností; částka, kterou lze takto odečíst, se rovná úhrnu částí měsíčních příspěvků, které v jednotlivých kalendářních měsících zdaňovacího období přesáhly výši, od které náleží maximální státní příspěvek, b) penzijní pojištění podle smlouvy o penzijním pojištění uzavřené mezi poplatníkem a institucí penzijního pojištění nebo na základě jinak sjednané účasti poplatníka na penzijním pojištění u instituce penzijního pojištění, za podmínky, že byla sjednána výplata plnění z penzijního pojištění až po 60 kalendářních měsících a současně nejdříve v roce dosažení věku 60 let; částka, kterou lze takto odečíst, se rovná úhrnu příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho penzijní pojištění na zdaňovací období, nebo c) doplňkové penzijní spoření podle smlouvy o doplňkovém penzijním spoření uzavřené mezi poplatníkem a penzijní společností; částka, kterou lze takto odečíst, se rovná úhrnu částí měsíčních příspěvků, které v jednotlivých kalendářních měsících zdaňovacího období přesáhly výši, od které náleží maximální státní příspěvek; v případě převodu prostředků účastníka z transformovaného fondu do účastnických fondů lze odečíst částku, která se rovná součtu částí měsíčních příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho penzijní připojištění se státním příspěvkem na část zdaňovacího období a částí měsíčních příspěvků zaplacených poplatníkem na jeho doplňkové penzijní spoření na navazující část zdaňovacího období, které v jednotlivých kalendářních měsících zdaňovacího období přesáhly výši, od které náleží maximální státní příspěvek.
Tzn., že ten kdo si bude platit na penzijní připojištění se státním příspěvkem nebo doplňkové penzijní spoření částku alespoň 36 000 Kč ročně, bude si moci odečíst 24 000 Kč místo 12 000 Kč. Odečítat se ale budou příspěvky, které přesáhly výši, od které náleží maximální státní příspěvek, což je v současné době 1 000 Kč měsíčně. Podle změn, které jsou v současné době projednávány v Poslanecké sněmovně (tisk 873) by měla penzijní společnost potvrzovat přímo částky měsíčních příspěvků, které přesáhly v jednotlivých měsících výši 1 000 Kč. Tzn., že by se při ročním zúčtování záloh za rok 2017 odečetla přímo částka, kterou by penzijní společnost potvrdila. Podle navrženého přechodného ustanovení by měla tato změna v § 38l platit již pro zdaňovací období roku 2017.
V § 15 odst. 6 se nezdanitelná částka z titulu vlastní platby na soukromé životní pojištění 12 000 Kč zvyšuje na 24 000 Kč. Tzn., že ten, kdo si bude platit na soukromé životní pojištění v roce 2017 částku 24 000 Kč, bude si moci tuto částku odečíst v rámci ročního zúčtování formou nezdanitelné částky.
