2/ JAKÝ BUDE DOPAD NOVÉHO VVZ A KOEFICIENTU PRO JEHO PŘEPOČET DO DALŠÍCH ZÁKONŮ
Z všeobecného vyměřovacího základu a z přepočítacího koeficientu k němu se vychází také při výpočtu některých dalších veličin, jako je např. minimální vyměřovací základ pro sociální zabezpečení a pro zdravotní pojištění, který budou platit OSVČ v roce 2018. Kromě toho se VVZ a koeficientu pro jeho přepočet použije i pro výpočet maximálního vyměřovacího základu pro pojistné na SZ a pro solidární zvýšení daně. Dále se použije tento údaj i pro výpočet redukčních hranic pro výpočet dávek nemocenského pojištění, redukčních hranic pro výpočet náhrady mzdy za prvních 14 kalendářních dnů pracovní neschopnosti apod.
MINIMÁLNÍ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD PRO POJISTNÉ NA SOCIÁLNÍ ZABEZPEČENÍ U OSVČ
Pokud by OSVČ, která má podnikání jako „hlavní výdělečnou činnost“ a podnikala po celý rok 2018, by byl minimální vyměřovací základ pro pojistné na SZ 14990 Kč (28250x1,0612x0,5). I v roce 2018 se z této částky bere 50%, tj. 7495 Kč. Minimální měsíční výše zálohy na pojistné na důchodové pojištění a státní politiku zaměstnanosti by činila 2189 Kč (7495x0,292), dosud to bylo 2061 Kč. Pokud by si OSVČ chtěla platit i nemocenskou, odváděla by měsíčně celkem 2294 Kč (7495x0,306).
U osob, které podnikání vykonávají jako tzv. „vedlejší samostatnou výdělečnou činnost“ (to jsou poživatelé důchodů, rodičovského příspěvku nebo příspěvku při péči o blízkou nebo jinou osobu, nezaopatřené děti nebo osoby, které kromě podnikání vykonávaly zaměstnání zakládající účast na nemocenském pojištění), bude v roce 2018 minimální vyměřovací základ pro pojistné na SZ 2998 Kč (28250x1,0612x0,1). Minimální měsíční výše záloh by činila 876 Kč (2998x0,292). POZOR: u osob, které vykonávají tzv. „vedlejší samostatnou výdělečnou činnost“ vzniká pojištění pouze v případě, že příjmy po odpočtů výdajů na jejich dosažení, zajištění a udržení dosáhnou alespoň 2,4násobek součinu VVZ a koeficientu pro jeho úpravu. Tzn., že pojištěni nejsou a zálohy platit nemusí OSVČ, jejichž příjmy snížené o výdaje budou v roce 2018 nižší než71949 Kč (28250x1,0612x2,4). Za rok 2017 je tato částka 67756 Kč.
MAXIMÁLNÍ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD PRO ODVOD POJISTNÉHO NA SZ
Maximální vyměřovací základ pro odvod pojistného na SZ by měl činit i v roce 2018 48násobek průměrné mzdy.
VÝPOČET PRŮMĚRNÉ MZDY:
VVZ za rok 2016 = 28250 Kč, koeficient pro jeho přepočet = 1,0612.
28250x1,0612=29978,90 Kč
Průměrná mzda pro výpočet maximálního vyměřovacího základu činí v roce 2018 po zaokrouhlení směrem nahoru 29979 Kč.
JAKÝ BUDE VÝPOČET MAXIMÁLNÍ VÝŠE PŘÍJMŮ, Z KTERÝCH SE BUDE POJISTNÉ ODVÁDĚT?
48násobek průměrné mzdy je 1438992 Kč (29979x48), což odpovídá měsíčnímu příjmu zaměstnance 119916 Kč (což odpovídá výši druhé redukční hranice pro výpočet důchodu – viz výše).
JAK SE BUDE SLEDOVAT DODRŽENÍ MAXIMÁLNÍHO VYMĚŘOVACÍHO ZÁKLADU?
pokud má zaměstnanec pouze jednoho zaměstnavatele, bude se pojistné odvádět až do doby, kdy zaměstnancův vyměřovací základ dosáhne částky 1438992 Kč. Potom se již pojistné na SZ odvádět nebude.
pokud má zaměstnanec více zaměstnavatelů, bude se u všech těchto zaměstnavatelů odvádět do doby, než dosáhne jeho vyměřovací základ u každého z nich částky 1438992 Kč. Po skončení roku požádá zaměstnanec o potvrzení úhrnu vyměřovacích základů své zaměstnavatele a v případě překročení částky 1438992 Kč, požádá o vrácení pojistného na SZ z částky nad tuto hranici na OSSZ.
MAXIMÁLNÍ VYMĚŘOVACÍ ZÁKLAD PRO ODVOD POJISTNÉHO NA VZP
Maximální vyměřovací základ pro odvod pojistného na VZP byl v roce 2015 zrušen natrvalo.
VÝŠE MINIMÁLNÍHO VYMĚŘOVACÍHO ZÁKLADU PRO ODVOD POJISTNÉHO NA VZP U OSVČ
Podle § 3a odst. 2 zákona 592/92 Sb. o pojistném na VZP se z VVZ a koeficientu pro jeho přepočet vychází i při výpočtu minimálního vyměřovacího základu pro odvod pojistného na VZP u OSVČ.
Minimálním vyměřovacím základem se rozumí dvanáctinásobek 50% průměrné mzdy.
Průměrná mzda se zjistí jako součin VVZ a koeficientu pro jeho přepočet za rok, který o 2 roky předchází... Tzn., že pro minimální vyměřovací základ pro rok 2018 jsou rozhodné údaje z roku 2016.
Minimální vyměřovací základ činí 179874 Kč (28250x1,0612x12x0,5=179873,40).
Minimální výše pojistného na VZP u OSVČ činí po zaokrouhlení na koruny směrem nahoru 24283 Kč (179874x0,135=24282,99). Minimální výše zálohy bude v roce 2018 2024 Kč (24283:12). V roce 2017 byla minimální výše záloh na pojistné na VZP 1906 Kč. Minimální vyměřovací základ neplatí pro osoby, za které je plátcem stát (poživatelé důchodů, studenti, osoby na MD nebo RD apod.) a dále na OSVČ, které jsou zároveň zaměstnanci a platí si pojistné na VZP minimálně z minimální mzdy.
JAKÁ BUDE HRANICE PŘÍJMU PRO ODVOD SOLIDÁRNÍHO ZVÝŠENÍ DANĚ A SOLIDÁRNÍHO ZVÝŠENÍ DANĚ U ZÁLOH
Solidární zvýšení daně by se odvádělo ze součtu příjmů zahrnovaných do dílčího základu daně podle § 6 a dílčího základu daně podle § 7 nad 48násobek průměrné mzdy, tj. v roce 2018 nad 1438992 Kč. Příjmy zahrnované do dílčího základu daně u příjmů podle § 6 jsou příjmy před navýšením na „superhrubou mzdu“ (§ 6 odst. 13 ZDP). Solidární zvýšení daně u záloh se vypočte tak, že z celého příjmu (superhrubé mzdy) se odvede daň 15% a z příjmu bez navýšení o povinné pojistné na SZ a VZP nad 4násobek průměrné mzdy, tj. nad 119916 Kč (29979x4) se odvede solidární zvýšení daně u zálohy ve výši 7%. Solidární zvýšení daně u záloh by se tedy týkalo zaměstnanců s hrubým příjmem nad 119916 Kč.
JAKÝ BUDE MAXIMÁLNÍ ZÁKLAD PRO ODVOD POJISTNÉHO NA DŮCHODOVÉ SPOŘENÍ (tj. do druhého pilíře)
Vzhledem k tomu, že byl druhý pilíř od roku 2016 zrušen, nebude již platit žádný maximální vyměřovací základ...
JAKÉ BUDOU REDUKČNÍ HRANICE PRO VÝPOČET NEMOCENSKÉHO V ROCE 2018
Redukční hranice pro výpočet nemocenských dávek se rovněž vypočtou z všeobecného vyměřovacího základu za rok 2016 a koeficientu pro jeho přepočet, které se stanoví pro účely důchodového pojištění.
Všeobecný vyměřovací základ za rok 2016 (VVZ)
28250
Koeficient pro přepočet VVZ za rok 2016
1,0612
Přepočtený VVZ
27156 x 1,0396
29978,9
První redukční hranice (dále jen RH)
Jedna třicetina z přepočteného VVZ
999,297
První redukční hranice po zaokrouhlení
1000 Kč
Druhá redukční hranice
1,5násobek první RH
(999,297x1,5=1498,945)
1499 Kč
Třetí redukční hranice
3násobek první RH
(999,297x3=2997,891)
2998 Kč
Výše těchto redukčních hranic byla vyhlášena Sdělením MPSV 349/2017 Sb., a to ve stejné výši. Z těchto redukčních hranic se budou v roce 2018 vypočítávat dávky nemocenského pojištění (nemocenské, ošetřovné, peněžitá pomoc v mateřství a vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství), které budou vyplácet příslušné OSSZ. U nemocenského a ošetřovného se do první redukční hranice započte vyměřovací základ zaměstnance 90%, u peněžité pomoci v mateřství a u vyrovnávacího příspěvku se do první redukční hranice započítává denní vyměřovací základ i nadále ve výši 100%. U všech dávek nemocenského pojištění se mezi první a druhou redukční hranicí započte denní vyměřovací základ 60% a mezi druhou a třetí redukční hranicí se započte 30%. Všechny dávky nemocenského pojištění se budou i nadále poskytovat za kalendářní dny.
REDUKČNÍ HRANICE PRO VÝPOČET NÁHRADY MZDY ZA DOBU PRVNÍCH 14. KALENDÁŘNÍCH DNŮ PRACOVNÍ NESCHOPNOSTI
I v roce 2018 bude zaměstnavatel poskytovat náhradu mzdy po dobu prvních 14. kalendářních dnů pracovní neschopnosti. Pro výpočet náhrady mzdy se redukční hranice pro nemocenské (viz předchozí bod) vynásobí koeficientem 0,175 a zaokrouhlí se na haléře směrem nahoru. Tím se získá přepočet náhrady mzdy z kalendářních dnů na pracovní dny a jednu odpracovanou hodinu (je to z toho důvodu, že zákoník práce zná již pouze hodinový průměrný výdělek).
Tzn., že
první redukční hranice pro výpočet náhrady mzdy by byla 175,00Kč (1000x0,175)
druhá redukční hranice by byla 262,33 Kč (1499x0,175)
třetí redukční hranice by byla 524,65 Kč (2998x0,175).
Pro účely výpočtu náhrady mzdy se průměrný výdělek zaměstnance (jedná se o průměrný výdělek používaný pro pracovněprávní účely, tj. pro dovolenou nebo náhradu mzdy) upraví tak, že do částky první redukční hranice se počítá 90 %, z částky nad první redukční hranici do druhé redukční hranice se počítá 60 %, z částky nad druhou redukční hranici do třetí redukční hranice se počítá 30 % a k částce nad třetí redukční hranici se nepřihlíží.
Z toho vyplývá, že při výpočtu náhrady mzdy se průměrný hodinový výdělek do výše 175 Kč započte 90%, tj. maximálně 157,50 Kč.
Průměrný hodinový výdělek v pásmu 175 Kč až 262,33 Kč se započte 60%, tj. maximálně 52,40 Kč.
Průměrný hodinový výdělek ve třetím pásmu mezi 262,33 až 524,65 Kč se započte 30%, tj. maximálně 78,70 Kč.
Maximální průměrný výdělek pro výpočet náhrady mzdy po redukci by činil 157,50+52,40+78,70 tj. 288,60 Kč. Ten by se ale týkal zaměstnance s hrubým měsíčním příjmem přes 91100 Kč (2998x30,41), kterému se ale nevyplatí být v pracovní neschopnosti, protože na náhradě mzdy za prvních 14 dnů PN by obdržel pouze 16162 Kč (56 hod. x 288,60)...
