33/2023 Chceme poskytnout našim zaměstnankyním dárkový balíček ke dni matek z FKSP. Jedná se skutečně o dar, jehož hodnota nevstupuje do vyměřovacího základu pro odvod pojistného?
Ne, nejedná. Odvody bude potřeba provést. Zdůvodnění: Podle § 6 odst. 9 písm. g) zákona o daních z příjmů, je od daně z příjmů ze závislé činnosti osvobozena hodnota nepeněžního bezúplatného plnění poskytovaného z fondu kulturních a sociálních potřeb podle vyhlášky o FKSP, u zaměstnavatelů, na které se tento předpis nevztahuje, hodnota nepeněžního bezúplatného plnění poskytovaného za obdobných podmínek ze sociálních fondů nebo ze zisku (příjmu) po jeho zdanění, anebo na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, a to až do úhrnné výše 2.000 Kč ročně u každého zaměstnance.
Podle § 14 odst. 1 vyhlášky o FKSP, lze z FKSP poskytovat zaměstnancům věcné nebo peněžní dary pouze v těchto případech:
a) za mimořádnou aktivitu ve prospěch zaměstnavatele při poskytnutí osobní pomoci při požáru, živelní události a při jiných mimořádných případech a za aktivitu humanitárního a sociálního charakteru a péči o zaměstnance a jejich rodinné příslušníky,
b) při pracovních výročích 20 a každých dalších 5 let trvání pracovního nebo služebního poměru u zaměstnavatele; do pracovního výročí lze započítat i dobu trvání pracovního poměru u jiných zaměstnavatelů. Do pracovních výročí nelze zahrnout dobu výkonu práce konané na základě dohody o práci konané mimo pracovní poměr,
c) při životních výročích 50 let a každých dalších 5 let věku,
d) při prvním přiznání starobního nebo invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně.
Za obdobných podmínek mohou poskytovat daňově zvýhodněné dary i zaměstnavatelé v podnikatelské sféře, na které se vyhláška o FKSP nevztahuje (viz výše). Vzhledem k tomu, že Den matek není v § 14 vyhlášky o FKSP uveden, bude předmětný dar podléhat zdanění daní z příjmů ze závislé činnosti a odvodům na pojistné. Stejný postup bude i u vánočních kolekcí.
Např. otázkou vánočních dárků ve výši do 2.000 Kč, poskytovaných jako nepeněžní plnění zaměstnavatele zaměstnancům, se zabýval Nejvyšší správní soud v případu projednávaném pod sp. zn. 3 Ads 109/2010-56. Z rozhodnutí NSS ze dne 13. 1. 2011 vyplývá, že tyto dárky nejsou vyjmenovány v § 14 odst. 1 vyhlášky o FKSP, a proto se jedná o zdanitelný příjem zaměstnance, spadající rovněž do vyměřovacího základu pro pojistné.
34/2023 Mimo jiné poskytujeme našim zaměstnancům dar ke 30 letům práce ze sociálního fondu. Zaměstnanci si musí sami podat žádost, aby dar dostali. Mají nárok na jeho vyplacení jen v měsíci, kdy dané jubileum dosáhnou, nebo mohou i později? Objevily se nám zde totiž případy, kdy si zaměstnanci žádají například s 3měsíčním zpožděním.
Předpokládáme, že jde o zaměstnavatele v tzv. státní sféře (viz § 1 vyhlášky č. 114/2002 Sb., o FKSP, ve znění pozdějších předpisů), na které se tato vyhláška vztahuje. Podle § 3 odst. 1 vyhlášky o FKSP sestavuje zaměstnavatel rozpočet fondu a stanoví způsob jeho čerpání. Při používání fondu se postupuje v souladu se schváleným rozpočtem a lze z něj čerpat pouze výdaje podle § 4 až 14a této vyhlášky. Dary při příležitosti životních nebo pracovních výročí řeší § 14 této vyhlášky. Žádné lhůty, do kdy musí být dar poskytnut, vyhláška o FKSP neobsahuje. Doporučujeme proto tyto lhůty promítnout do pravidel pro čerpání fondu (viz § 3 odst. 1 vyhlášky o FKSP).
