6/ ZÁKON O MIMOŘÁDNÉM ODPUŠTĚNÍ A ZÁNIKU NĚKTERÝCH DAŇOVÝCH DLUHŮ
Od 1. července 2023 nabývá účinnosti také zákon 182/2023 Sb., o mimořádném odpuštění a zániku některých daňových dluhů, (tzv. Daňové milostivé léto) který upravuje mimořádný zánik určeného příslušenství daně odpuštěním a mimořádný zánik některých nedoplatků na dani a na příslušenství daně. Tento zákon je dalším zákonem navazujícím na akce Milostivé léto a má za cíl mimořádné odpuštění vybraného příslušenství u daňových dluhů nejen v působnosti resortu Ministerstva financí a dále zánik některých bagatelních nedoplatků v oblasti daňových dluhů. Dlužníci tedy budou mít možnost odpuštění penále, úroků a dalšího příslušenství, pokud uhradí jistinu.
V rámci tohoto zákona budou moci všechny fyzické osoby požádat o mimořádné odpuštění příslušenství i o odpuštění některých nedoplatků.
Při zániku určeného příslušenství daně odpuštěním a zániku některých nedoplatků na dani a na příslušenství daně se postupuje podle daňového řádu, pokud tento zákon nestanoví jinak. Daní se pro účely tohoto zákona rozumí daň, poplatek nebo jiné obdobné peněžité plnění spravované:
a) orgány Finanční správy České republiky,
b) orgány Celní správy České republiky,
c) Ministerstvem financí,
d) soudy nebo Vězeňskou službou České republiky.
e) místní poplatek nebo odvod za porušení rozpočtové kázně, pokud do 30. září 2023 rozhodne svým usnesením zastupitelstvo:
- obce, že se tento zákon použije na místní poplatek nebo odvod za porušení rozpočtové kázně, které spravuje obecní úřad této obce,
- hlavního města Prahy, že se tento zákon použije na místní poplatek nebo odvod za porušení rozpočtové kázně, které spravuje Magistrát hlavního města Prahy nebo úřad městské části hlavního města Prahy, nebo
- kraje, že se tento zákon použije na odvod za porušení rozpočtové kázně, který spravuje krajský úřad tohoto kraje.
Daní pro účely tohoto zákona není clo a jeho příslušenství.
Nedoplatek na úroku z prodlení nebo jeho obdobě podle jiného zákona, které se nestanovují rozhodnutím, se pro účely tohoto zákona považuje za vzniklý dnem, kdy pominuly podmínky pro další vznik tohoto úroku nebo jeho obdoby podle jiného zákona.
Rozhodným nedoplatkem se pro účely tohoto zákona rozumí nedoplatek na dani nebo na příslušenství daně fyzické osoby, který:
a) vznikl do rozhodného dne a
b) je, popřípadě byl evidován u správce daně do rozhodného dne.
Předmětem zániku odpuštěním je určené příslušenství daně, které dosud nebylo uhrazeno. Určeným příslušenstvím daně se pro účely tohoto zákona rozumí:
a) úrok z prodlení nebo jeho obdoba podle jiného zákona,
b) úrok z posečkané částky,
c) penále,
d) pokuta za opožděné tvrzení daně,
e) náklady řízení včetně exekučních nákladů.
Rozhodným obdobím je období od 1. července 2023 do 30. listopadu 2023.
Rozhodným dnem je 30. září 2022.
Určené příslušenství daně zaniká odpuštěním, pokud:
a) dlužník požádal během rozhodného období o jeho odpuštění a
b) došlo k úplnému uhrazení rozhodného nedoplatku, se kterým toto příslušenství souvisí, do 30. listopadu 2023.
Platba učiněná během rozhodného období, která je určena na úhradu rozhodného nedoplatku podle předchozího odstavce, se při určení pořadí úhrady daně použije v souladu s žádostí o odpuštění určeného příslušenství daně, pokud byla tato žádost podána nejpozději v den této platby.
Určené příslušenství daně zaniká odpuštěním také, pokud:
a) dlužník požádal během rozhodného období o rozložení úhrady rozhodného nedoplatku na splátky podle § 7 a
b) došlo k úplnému uhrazení rozhodného nedoplatku, se kterým toto příslušenství souvisí, nejpozději ve dnech splatnosti jednotlivých splátek.
Exekuční náklady zanikají odpuštěním pouze v případě, že došlo k uhrazení nebo zániku všech nedoplatků, pro které byla daňová exekuce nařízena.
Nelze-li žádosti vyhovět, správce daně o tom žadatele vhodným způsobem vyrozumí.
Uhrazením rozhodného nedoplatku se rozumí též jeho zánik podle tohoto zákona.
Rozhodne-li zastupitelstvo podle § 2 odst. 3 po začátku rozhodného období, považuje se žádost podle tohoto zákona, která byla podána přede dnem rozhodnutí zastupitelstva, za podanou ke dni tohoto rozhodnutí. K témuž dni se považuje za učiněnou také platba, která byla:
a) určena na úhradu rozhodného nedoplatku, se kterým souvisí příslušenství podle této žádosti, a
b) učiněna přede dnem rozhodnutí zastupitelstva, nejdříve však společně s touto žádostí.
Úhrada rozhodného nedoplatku je rozložena na splátky ode dne podání žádosti dlužníka o toto rozložení úhrady, pokud:
a) je tato žádost podána během rozhodného období,
b) se ke dni podání žádosti nejedná o rozhodný nedoplatek, u kterého je povoleno posečkání jeho úhrady nebo rozložení jeho úhrady na splátky,
c) je jednotlivý rozhodný nedoplatek ke dni podání žádosti vyšší než 5 000 Kč a
d) se nejedná o nedoplatek na záloze na daň.
Úhrada rozhodného nedoplatku podle odstavce 1 je rozložena na 12 po sobě jdoucích měsíčních splátek, jejichž splatnost je v případě první splátky 30. listopadu 2023 a v případě dalších splátek v poslední den příslušného kalendářního měsíce; připadne-li poslední den příslušného kalendářního měsíce na sobotu, neděli nebo svátek, je v případě dané splátky splatnost v nejblíže následující pracovní den.
První až předposlední splátka odpovídá podílu rozhodného nedoplatku a počtu splátek, který se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Poslední splátka činí zbývající část rozhodného nedoplatku.
Není-li některá ze splátek uhrazena nejpozději v den splatnosti podle odstavce 2 nebo ve výši podle odstavce 3, pozbývá toto rozložení úhrady účinnosti uplynutím dne nedodržení některé z těchto podmínek. Správce daně žadatele o této skutečnosti vhodným způsobem vyrozumí.
Je-li ke dni podání žádosti rozhodný nedoplatek vymáhán daňovou exekucí a jsou-li splněny podmínky podle odstavce 1, správce daně tuto exekuci odloží.
Důsledky rozložení úhrady rozhodného nedoplatku na splátky:
(1) Úhrada určeného příslušenství daně, které souvisí s rozhodným nedoplatkem, (jehož úhrada byla rozložena na splátky podle § 7), je po dobu trvání tohoto rozložení na splátky posečkána.
(2) Po dobu rozložení úhrady rozhodného nedoplatku na splátky podle § 7 a po dobu posečkání úhrady určeného příslušenství daně podle odstavce 1 neběží lhůta pro placení daně.
Určené příslušenství daně nezanikne odpuštěním u rozhodného nedoplatku, který je vymáhán:
a) soudním exekutorem, nebo
b) podle zákona upravujícího mezinárodní pomoc při vymáhání některých finančních pohledávek.
MIMOŘÁDNÝ ZÁNIK NĚKTERÝCH NEDOPLATKŮ NA DANI A NA PŘÍSLUŠENSTVÍ DANĚ
Zánik nedoplatků na dani a na příslušenství daněnepatrné hodnoty
Dosud neuhrazené nedoplatky na dani nebo na příslušenství daně zanikají ke dni nabytí účinnosti tohoto zákona, pokud se jedná o nedoplatky vzniklé do rozhodného dne a nedosahující jednotlivě výše:
a) 30 Kč, jde-li o nedoplatky na dani z nemovitých věcí nebo jejím příslušenství, nebo
b) 200 Kč v ostatních případech.
Tyto nedoplatky nezanikají, pokud součet těchto nedoplatků evidovaných u téhož správce daně přesahuje výši 1 000 Kč.
Rozhodne-li zastupitelstvo podle § 2 odst. 3 po 30. červnu 2023, zanikají nedoplatky podle odstavce 1 ke dni tohoto rozhodnutí.
ÚČINNOST
Jedná se o zákon s dělenou účinností, což v tomto případě znamená, že zákon nabývá účinnosti dnem 1. července 2023, ale v případě obcí, nabývá účinnosti teprve dnem následujícím po dni jeho vyhlášení. To znamená, že nedoplatky na místních poplatcích nebo jejich příslušenství se pro účely tohoto zákona, tedy předmětem odpuštění, stávají daní pouze v případě, pokud o přijetí tohoto zákona rozhodne svým usnesením zastupitelstvo dané obce, a to nejpozději do 30. září 2023 (§ 2 odst. 3 písm. a), a tuto skutečnost zveřejní.
V obci, kde o přijetí tohoto zákona bude rozhodnuto, zaniknou nedoplatky určeného příslušenství nedoplatků místních poplatků (navýšení, exekuční náklady) v případě, kdy do 30. listopadu 2023 dojde k úplnému uhrazení rozhodného nedoplatku, se kterým toto příslušenství souvisí, a kdy o jeho odpuštění poplatníci (vždy jen fyzická osoba) požádají.
Stejným rozhodnutím zastupitelstva obce mohou být ke dni přijetí rozhodnutí také odpuštěny neuhrazené nedoplatky na místních poplatcích nebo jejich příslušenství, které vznikly do rozhodného dne 30. září 2023, a které jednotlivě
Určené příslušenství daně nelze ale odpustit v případě, kdy je rozhodný nedoplatek vymáhán soudním exekutorem.
Závěr: Daňové milostivé léto má obdobné parametry jako Milostivé léto v podmínkách ČSSZ. Stejné rozhodné období, stejný rozhodný den, při splátkách stejná minimální výše dluhu a rozložení na 12 nebo 60 splátek.
Odpuštění se vztahuje pouze na příslušenství k jistinám vzniklým do 30. září 2022. Taktéž se vztahuje na bagatelní nedoplatky na dani i na příslušenství v jednotlivé výši do 200 Kč, které vznikly do 30. září 2022. Nesmějí však v součtu u jednoho správce daně překročit 1 000 Kč. Tyto nedoplatky zanikají automaticky bez žádosti dnem účinnosti tohoto zákona, tedy 1. července 2023.
