PENZIJNÍ PŘIPOJIŠTĚNÍ

   V rámci penzijního připojištění se státním příspěvkem existují dvě daňové výhody, a to možnost daňově uznatelného a od daně osvobozeného příspěvku zaměstnavatele a možnost odpočtu vlastní platby zaměstnance na penzijní připojištění.

• PŘÍSPĚVEK ZAMĚSTNAVATELE

• daňové osvobození u zaměstnance - § 6 odst. 9 písm. u) (od 1. 1. 2006 písm. s)

   od daně z příjmů je osvobozen příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění poukázaný na účet jeho zaměstnance u penzijního fondu, maximálně však do výše 5% vyměřovacího základu zaměstnance pro pojistné na SZ.
   Příspěvek zaměstnavatele se porovnává s vyměřovacím základem zaměstnance na SZ každý měsíc. Pokud je příspěvek zaměstnavatele vyšší než 5%, jedná se u zaměstnance o zdanitelný příjem. Toto může nastat např. při pracovní neschopnosti zaměstnance, kdy se sníží jeho vyměřovací základ na SZ.
Od roku 2001 se porovnání příspěvku provádí s příjmem dosaženým za uplynulý kalendářní měsíc, pokud je příspěvek poukázán do 8 dnů po zúčtování mezd za uplynulý kalendářní měsíc. Zúčtování mezd za uplynulý měsíc by mělo proběhnout v den určený organizací, nejpozději však 20-tý den v měsíci (pokud nemá organizace povolený termín pro odvod záloh do konce měsíce). Jestliže je příspěvek poukázán po uplynutí osmi dnů, jedná se již o příspěvek na další měsíc.

• daňová uznatelnost u zaměstnavatele - § 24 odst. 2 písm. zj)

výdajem vynaloženým na dosažení, zajištění a udržení příjmů se považuje příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění poukázaný na účet zaměstnance u penzijního fondu, maximálně však do výše 3% úhrnu vyměřovacích základů zaměstnance pro pojistné na SZ za zdaňovací období nebo jeho část.br> Součet příspěvků zaměstnavatele se porovnává s 3% ze součtu vyměřovacích základů na SZ za kalendářní rok nebo jeho část. Daňově neuznatelným výdajem je částka, která převýší 3% tohoto úhrnu.

   KDY SE Z PŘÍSPĚVKU ZAMĚSTNAVATELE NEODVÁDÍ POJISTNÉ NA SZ A VZP?

• pokud je placen zaměstnavatelem za zaměstnance přímo penzijnímu fondu,
• pokud není u pojistného na sociální zabezpečení vázán na výkon zaměstnání, např. na dosaženou hrubou mzdu nebo na přítomnost v práci. U zdravotního pojištění tato vazba být může a pojistné na VZP by se neodvádělo.

   Z tohoto vyplývá, že pokud zaměstnavatel poskytuje příspěvek pevnou částkou, která náleží i v případě jeho nepřítomnosti, neodvádí se ani jedno pojistné. Jestliže je příspěvek poskytován formou procentní sazby je třeba, aby se z něho pojistné na SZ neodvádělo, stanovit příspěvek ve vazbě na vyměřovací základ pro pojistné na SZ a nikoliv na hrubou mzdu. Je to z důvodu, že vyměřovací základ může zaměstnanec mít i v měsíci, kdy neodpracoval ani jednu směnu.
   Z důvodu neplacení pojistného je výhodnější stanovit příspěvek pevnou měsíční částkou nebo procentem z vyměřovacího základu pro SZ a stanovením alespoň minimálního příspěvku i zaměstnanci, který neměl žádný příjem nebo vyměřovací základ.

• ODPOČET VLASTNÍ PLATBY ZAMĚSTNANCE NA PENZIJNÍ PŘIPOJIŠTĚNÍ - § 15 odst. 9

   Od základu daně lze u poplatníka odečíst platbu příspěvků na penzijní připojištění, které zaplatil penzijnímu fondu, sníženou o 6 tis. Kč. Maximální částka, kterou lze takto odečíst za zdaňovací období, činí 12 tis. Kč.
   Tzn., že na maximální odpočet musí zaměstnanec přinést potvrzení od penzijního fondu na zaplacení částky 18 tis. Kč.
   Prokázání odpočtu plateb na penzijní připojištění by mělo být smlouvou o penzijním připojištění, případně dodatky ke smlouvě a potvrzením penzijního fondu o skutečné výši zaplacených příspěvků penzijnímu fondu na kalendářní rok.

„SOUKROMÉ ŽIVOTNÍ POJIŠTĚNÍ“

   U soukromého životního pojištění jsou rovněž dvě daňové úlevy, a to možnost daňově uznatelného a od daně osvobozeného příspěvku zaměstnavatele a daňový odpočet částky zaplacené zaměstnancem na soukromé životní pojištění.

• PŘÍSPĚVEK ZAMĚSTNAVATELE

   

  • daňové osvobození u zaměstnance - § 6 odst. 9 písm. w) (od 1.1.2006 u)

        Od daně z příjmů je osvobozena částka pojistného, které hradí zaměstnavatel pojišťovně za zaměstnance na „soukromé životní pojištění“ na základě pojistné smlouvy sjednané mezi zaměstnancem jako pojistníkem a pojišťovnou, za podmínky, že ve smlouvě byla sjednána výplata pojistného plnění až po 60 měsících a současně nejdříve v roce dosažení věku 60 let, maximálně však do výše 12 tis. Kč ročně od téhož zaměstnavatele.
     Jestliže zaměstnavatel přispěje částku 12 tis. Kč jednorázově v měsíci červnu, je od daně osvobozena stejně tak, jako když příspěvek zaměstnavatele činí 1000 Kč měsíčně. Pokud zaměstnanec změní v průběhu roku zaměstnavatele a ten mu rovněž přispěje částku 12 tis. Kč, bude tato částka také od daně z příjmů osvobozena.
     Pochopitelně, že musí být splněny všechny podmínky tzv. „soukromého životního pojištění“ a těmi jsou, že se musí jednat o pojistné pro případ dožití nebo případ smrti nebo dožití nebo na důchodové pojištění.

  • daňová uznatelnost u zaměstnavatele - § 24 odst. 2 písm. zo)

        Daňově uznatelným výdajem je u zaměstnavatele částka, kterou zaplatí za zaměstnance na „soukromé životní pojištění“, maximálně však částka 8000 Kč za zdaňovací období nebo jeho část.
     Tzn., že pokud zaměstnavatel přispěje zaměstnanci částku 8000 Kč v březnu a zaměstnanec změní zaměstnání od měsíce září, je i v tomto případě celá částka daňově uznatelnou.

• odpočet vlastní platby zaměstnance na životní pojištění - § 15 odst. 10

      Od základu daně lze odečíst částku, kterou si sám zaměstnanec zaplatil na „soukromé životní pojištění“ podle pojistné smlouvy uzavřené mezi poplatníkem jako pojistníkem a pojištěným v jedné osobě a pojišťovnou, za předpokladu, že výplata pojistného plnění (důchodu nebo jednorázového plnění) je ve smlouvě sjednána až po 60 měsících od uzavření smlouvy a současně nejdříve v kalendářním roce, v jehož průběhu dosáhne poplatník věku 60 let. U pojistných smluv s pevně sjednanou pojistnou částkou pro případ dožití s pojistnou dobou od 5 do 15 let za předpokladu sjednání pojistné částky alespoň 40 tis. Kč a u smluv s pojistnou dobou nad 15 let při sjednání pojistné částky alespoň 70 tis. Kč. Maximální částka, kterou lze takto odečíst je 12 tis. Kč za zdaňovací období, a to i v případě, že zaměstnanec má uzavřeno více smluv s více pojišťovnami.
   Tzn., že pokud si zaměstnanec zaplatil částku 5000 Kč na zdaňovací období a smlouva splňuje minimální pojistnou částku, odečteme mu celých 5000 Kč. Pokud si zaměstnanec zaplatí 20 tis. Kč ve zdaňovacím období, odečteme mu maximálně částku 12 tis. Kč.

      Při nedodržení výše uvedených podmínek (např. dřívější výplata odbytného apod.) nárok na odpočet nezdanitelné částky zaniká a příjmem podle § 10 jsou částky, o které byl poplatníkovi v předchozích letech snížen základ daně. Výjimkou jsou smlouvy, u nichž nebude vyplaceno pojistné plnění nebo odbytné a zároveň reserva nebo kapitálová hodnota bude převedena na novou smlouvu soukromého životního pojištění.