• § 5 odst. 4 zákona

   Týká se zaměstnavatelů, kteří nevyplácí mzdu, ale dotkne se zaměstnavatelů, kteří ji vyplácí, pokud k nim takovýto zaměstnanec nastoupí. Zde je řešena situace, kdy poplatníkovi byly příjmy zúčtovány, ale nebyly v čisté výši vyplaceny do 31. 1. následujícího kalendářního roku. Tyto příjmy se nepovažují za příjmy zaměstnance plynoucí v kalendářním roce, ve kterém byly zúčtovány.
   Pro vykazování těchto příjmů byl uzpůsoben tiskopis „potvrzení o zdanitelných příjmech…“, kde je ve vzoru č. 14 řádka 2 - „z ř. 1. příjmy vyplacené nebo obdržené do 31. 1. 200…“ a na ř. 4 - „doplatky příjmů podle § 5 odst. 4 zúčtovaných v minulých zdaňovacích obdobích“. Pokud bude mít zaměstnanec vyplněn ř. 2, bude třeba provést roční zúčtování pouze z těchto příjmů a nikoliv z údaje na ř. 1. Pokud by měl zaměstnanec vyplněn údaj na ř. 4, není možné u něho provést roční zúčtování, ale musí si podat daňové přiznání.
   Dále je zde řešena situace, kdy poplatník obdržel jen část čistého příjmu a jakým způsobem se mu tento příjem promítne do hrubého příjmu. Podle pokynu je třeba nejprve vypočítat procento obdrženého čistého příjmu tak, že se obdržený čistý příjem vydělí čistým příjmem, který měl poplatník obdržet.
   Např. za prosinec 2006 byl poplatníkovi zúčtován příjem v hrubé výši 20000 Kč a po srážce pojistného a daňové zálohy měl obdržet v čistém příjmu 16982 Kč. Obdržel však do 31. 1. 2007 jen 10000 Kč, tj. 58,89% čistého příjmu (10000:16982). Z hrubého příjmu 20000 Kč se vypočte 58,89%, tj. 11778 Kč a tato částka se uvede na ř. 2 potvrzení o příjmech. Stejným procentem se upraví i výše pojistného pro ř. 6 a záloha na daň na ř. 10. Při provádění ročního zúčtování by se vycházelo z údajů na ř. 2, 6 a 10 tiskopisu potvrzení o příjmech.
   Obdobné členění jako na potvrzení o příjmech by mělo být i na mzdovém listě zaměstnance.

• k § 6 odst. 7 písm. b)

   Podle tohoto není předmětem daně tzv. „jednotné pracovní oblečení (stejnokroje), pokud plní reklamní a propagační účely“ (např. v restauračních a ubytovacích zařízeních). Podmínkou je, že zaměstnavatel vymezí povinnost zaměstnanců používat jej pouze při výkonu zaměstnání. Oblečení by rovněž mělo být viditelně označeno identifikačními znaky zaměstnavatele.

• k § 6 odst. 7 písm. c)

   Předmětem daně nejsou např. částky, kterými zaměstnavatel hradí zaměstnanci prokázané výdaje za vydání paměťové karty, kterou musí být řidič vybaven podle § 110a zákona 361/2000 Sb. o provozu na pozemních komunikacích nebo za odborná vyšetření řidičů podle § 87a téhož zákona, protože tato vyšetření jsou součástí pravidelných lékařských prohlídek. V těchto případech zaměstnavatel hradí zaměstnanci prokázané výdaje, které za zaměstnavatele vynaložil ze svého tak, jako by je vynaložil přímo zaměstnavatel.

• k § 6 odst. 9 písm. d) a f)

   Plnění pro rodinné příslušníky může zaměstnavatel pro daňové účely založit nejen na principu příbuzenského vztahu nebo na manželském svazku, ale i na faktickém soužití nebo partnerském soužití. Tzn., že pokud zaměstnavatel přispěje na zájezd družce zaměstnance nebo registrovanému partnerovi, bude se jednat o příjem od daně osvobozený, pokud jeho hodnota nepřekročí 20000 Kč.

• k § 6 odst. 9 písm. n)

   Převyšuje-li částka úrokově zvýhodněné půjčky limit pro daňové osvobození, použije se úrok obvyklý. Úrokem obvyklým se rozumí úrok, který je v tomto čase používán peněžními ústavy v místě při poskytování peněžních prostředků. Takto vypočítaný úrok je zdanitelným příjmem poplatníka a tento výpočet je třeba provést nejméně 1x za zdaňovací období, nejpozději při zúčtování za prosinec. Obdobně se postupuje při poskytnutí půjček na jiný účel, než je uveden v zákonu.

• k § 13a - společnému zdanění manželů

   K problematice společného zdanění je v pokynu hned několik bodů, komentář k nim najdete v knize, která Vám bude zaslána. V případě, že se manželé rozvedou nebo některý zemře před podáním daňového přiznání, společné zdanění použít nemohou, protože nesplní podmínku, že daňové přiznání podávají oba manželé ve stejné lhůtě.

• k § 15 a § 35ba

   Povinnosti vyplývající z pokynu, jsou zapracovány do textu u ročního zúčtování záloh uvedeného v bodu 1 tohoto čísla (např. dary, úvěry, příjmy druhého z manželů).

• k § 38j odst. 2 písm. e) bod 5 až 8

   Zde se znovu zdůrazňuje, že na mzdovém listu se uvede záloha na daň. Pokud poplatník uplatňuje slevu na dani podle § 35ba, uvede se záloha snížená o tuto slevu na dani. Pokud uplatňuje daňové zvýhodnění na dítě, uvede se záloha na daň snížená o slevu na dani podle § 35c a podle bodu 8 se uvede skutečně sražená záloha na daň. Takže po každém snížení se uvede snížená daň…

• k § 38k odst. 6

   Podle tohoto bodu může poplatník v případě změny zaměstnání v průběhu měsíce podepsat prohlášení u obou postupných plátců. Oba plátci vypočtou zálohu na daň, ale slevu na dani podle § 35ba a daňové zvýhodnění na dítě uplatní pouze jeden z nich; a činí tak zpravidla ten, od kterého zaměstnanec odchází. Pokud bude uplatňovat u nového postupného plátce, měl by toto doplnit písemně do prohlášení.

• k § 38l odst. 2 písm. e) a odst. 3 písm. d)

   Pokud studuje dítě v cizině, musí toto prokázat potvrzením o studiu vydaném zahraniční školou a rozhodnutím MŠMTV, že toto studium je postaveno na roveň studia v ČR.