PENZIJNÍ PŘIPOJIŠTĚNÍ

V rámci penzijního připojištění se státním příspěvkem existují již od roku 2000 dvě daňové výhody, a to možnost příspěvku zaměstnavatele a možnost odpočtu vlastní platby zaměstnance na penzijní připojištění.

• PŘÍSPĚVEK ZAMĚSTNAVATELE

• daňové osvobození u zaměstnance - § 6 odst. 9 písm. w)

   od daně z příjmů je osvobozen příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění poukázaný na účet jeho zaměstnance u penzijního fondu, maximálně však do výše 5% vyměřovacího základu zaměstnance pro pojistné na SZ
   Příspěvek zaměstnavatele se porovnává s vyměřovacím základem zaměstnance na SZ každý měsíc. Pokud je příspěvek zaměstnavatele vyšší než 5%, jedná se u zaměstnance o zdanitelný příjem. Toto může nastat např. při pracovní neschopnosti zaměstnance, kdy se sníží jeho vyměřovací základ na SZ.
   Od letošního roku se porovnání příspěvku provádí s příjmem dosaženým za uplynulý kalendářní měsíc, pokud je příspěvek poukázán do 8 dnů po zúčtování mezd za uplynulý kalendářní měsíc. Jestliže je příspěvek poukázán po uplynutí osmi dnů, jedná se již o příspěvek na další měsíc. O tom, kdy proběhne zúčtování mezd za uplynulý měsíc jsme informovali v bodě 3) DIS 4/2001 (měl by to být den určený organizací, nejpozději však 20-tý den v měsíci).

• daňová uznatelnost u zaměstnavatele - § 24 odst. 2 písm. zj)

   za výdaj vynaložený na dosažení, zajištění a udržení příjmů se považuje příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění poukázaný na účet zaměstnance u penzijního fondu, maximálně však do výše 3% úhrnu vyměřovacích základů zaměstnance na SZ za zdaňovací období nebo jeho část.
   Součet příspěvků zaměstnavatele se porovnává s 3% ze součtu vyměřovacích základů na SZ za kalendářní rok. Daňově neuznávaným výdajem je částka, která převýší 3% tohoto úhrnu.

• ODPOČET VLASTNÍ PLATBY ZAMĚSTNANCE NA PENZIJNÍ PŘIPOJIŠTĚNÍ - § 15 odst. 12

   Od základu daně lze od zdaňovacího období roku 2000 u poplatníka odečíst platbu příspěvků na penzijní připojištění, které zaplatil penzijnímu fondu, sníženou o 6 tis. Kč. Maximální částka, kterou lze takto odečíst za zdaňovací období, činí 12 tis. Kč.
   Tzn., že na maximální odpočet musí zaměstnanec přinést potvrzení od penzijního fondu na zaplacení částky 18 tis. Kč.
   Prokázání odpočtu plateb na penzijní připojištění by mělo být smlouvou o penzijním připojištění, případně dodatky ke smlouvě (např. o zvýšení vlastní platby) a potvrzením penzijního fondu o skutečné výši příspěvků zaplacených poplatníkem penzijnímu fondu za rok 2001.

„SOUKROMÉ ŽIVOTNÍ POJIŠTĚNÍ“

• daňové osvobození u zaměstnance - § 6 odst. 9 písm. y)

     Od daně z příjmů je osvobozena částka pojistného, které hradí zaměstnavatel pojišťovně za zaměstnance na „soukromé životní pojištění“ na základě pojistné smlouvy sjednané zaměstnancem jako pojistníkem, maximálně však do výše 12 tis. Kč ročně od téhož zaměstnavatele.
  Jestliže zaměstnavatel přispěje částku 12 tis. Kč jednorázově v měsíci červnu, je od daně osvobozena stejně tak jako když příspěvek zaměstnavatele činí 1000 Kč měsíčně. Pokud zaměstnanec změní zaměstnavatele a ten mu rovněž přispěje částku 12 tis. Kč, bude tato částka také od daně z příjmů osvobozena.
  Pochopitelně, že musí být splněny všechny podmínky u „soukromého životního pojištění“ a těmi jsou, že se musí jednat o pojistné pro případ dožití nebo případ smrti nebo dožití nebo na důchodové pojištění a výplata pojistného plnění bude až po 60 kalendářních měsících a nejdříve v roce dosažení 60 let.

• daňová uznatelnost u zaměstnavatele - § 24 odst. 2 písm. zo)

     Daňově uznatelným výdajem je u zaměstnavatele částka, kterou zaplatí za zaměstnance na „soukromé životní pojištění“, maximálně však částka 8000 Kč za zdaňovací období nebo jeho část.
  Tzn., že pokud zaměstnavatel přispěje zaměstnanci částku 8000 Kč v březnu a zaměstnanec změní zaměstnání od měsíce září, je i v tomto případě celá částka daňově uznatelná.

• odpočet vlastní platby zaměstnance na životní pojištění - § 15 odst. 13

     Od základu daně lze od zdaňovacího období roku 2001 odečíst částku, kterou si sám zaměstnanec zaplatil na „soukromé životní pojištění“. Maximální částka, kterou lze takto odečíst je 12 tis. Kč za zdaňovací období, a to i v případě, že zaměstnanec má uzavřeno více smluv s více pojišťovnami.
  Tzn., že pokud si zaměstnanec zaplatil v roce 2001 částku 1800 Kč, odečteme mu ji celou. Pokud si zaměstnanec zaplatí 20 tis. Kč na zdaňovací období, odečteme mu maximálně částku 12 tis. Kč.

   Pro Vaši potřebu je v příloze dnešního čísla uveden přehled pojišťoven, které mají povolení k podnikání v ČR dle stavu k 6. 11. 2001. Potvrzení jiných „ústavů“ nelze považovat za potvrzení pojišťovny.