Minimální mzda
Nařízením vlády č. 465/2022 Sb. se zvyšuje minimální mzda na částku 17.300 Kč. (Viz DIS 1/2023 článek 5).
Průměrná mzda
Podle nařízení vlády č. 290/2022 Sb. činí průměrná mzda pro rok 2023 částku (tato průměrná mzda je rozhodující pro rozdělení sazby daně) 40.324 Kč (viz DIS 10/2022 článek 8). Pro účely výpočtu zálohy na daň ze závislé činnosti podle §38h odst. 3 ZDP je definována 15% sazba zálohy do výše 4-násobku průměrné mzdy, pro rok 2023 je tato hranice 161.296 Kč. Nad tuto hranici sráží plátce daně sazbu 23%. Pro roční zúčtování za rok 2023 to bude částka 48-násobek průměrné mzdy, tedy 1.935.552 Kč (§16 ZDP).
Nový pokyn GFŘ D-59 od 1. ledna 2023
Generální finanční ředitelství vydalo nový Pokyn D-59, k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona o daních z příjmů, který nahradil stávající Pokyn D-22. V elektronické verzi jej naleznete v příloze DIS číslo 2/2023.
Osvobození zvláštních odměn za výkon funkce člena zvláštní okrskové / okrskové volební komise
Nově je v §6 odst. 9 písm. w) vloženo osvobození od daně pro zvláštní odměny za výkon funkce člena okrskové volební komise a člena zvláštní okrskové komise. Z odměn od daně osvobozených se neplatí pojistné na sociální zabezpečení. Toto osvobození se týká voleb do Parlamentu ČR, voleb do zastupitelstev krajů a obcí, voleb do Evropského parlamentu a voleb prezidenta republiky.
Povinnost podat DPFO pro poplatníky, kteří nemají příjmy ze závislé činnosti
Zvyšuje se částka pro povinnost podat DPFO pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob při ročním příjmu (roční výše zdanitelných příjmů) nad 50.000 Kč (§38g odst. 1 ZDP). Tato částka doposud činila 15.000 Kč za rok. Do této limitní částky se nezahrnují příjmy, které nejsou předmětem daně, příjmy od daně osvobozené a příjmy z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. Tato částka neplatí v případě, že poplatník vykazuje daňovou ztrátu (pokud totiž vykazuje ztrátu, má vždy povinnost podat DPFO).
Povinnost podat DPFO pro poplatníky, kteří mají příjmy ze závislé činnosti
Poplatník mající příjmy ze závislé činnosti (=zaměstnanec), který podepsal Prohlášení pouze u jednoho plátce nebo postupně u více plátců a má příjmy, které nepodléhají srážkové dani, dle §§7-10 ve vyšší částce, než 20.000 Kč (doposud byla tato hranice 6.000 Kč). Jinými slovy za rok 2023 bude možné udělat RZ zaměstnancům, kteří nemají příjmy dle §§7-10 vyšší než 20.000 Kč.
Tiskopisy pro rok 2023
- „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňovém zvýhodnění podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů za období 2023.“ tiskopis MFin 25 5460 vzor č. 31.
- „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů a o sražené dani vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z těchto příjmů za kalendářní měsíce 2023.“ tiskopis MFin 25 5460/A vzor č. 10. - „Prohlášení poplatníka daně z příjmů ze závislé činnosti“ tiskopis MFin 25 5457 vzor č. 26 (na FÚ dostupný v papírové podobě)
- „Žádost o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění“ tiskopis MFin 25 5457/B vzor č. 3 (na FÚ dostupný v papírové podobě) – lze použít i vzory č. 2 a č. 1. (podle uplatňování úroků a slevy na exekuci).
Vzory tiskopisů Prohlášení a Žádosti o RZ připravené finanční správou v ukrajinštině, lze použít pouze pro pochopení textu českých verzí. Prohlášení i Žádost lze podat pouze v českém jazyce.
Zřízení datových schránek – viz info dále
Paušální daň
Setkáváme se s dotazy, že chcete přijmout zaměstnance a on je OSVČ v paušálním režimu, uvádíme tedy základní informace k paušálnímu režimu.
Paušální režim se od 1. 1. 2023 upravuje v návaznosti na zvýšení limitu pro plátcovství daně z přidané hodnoty na 2 mil. Kč, a to tak, že dochází zároveň ke zvýšení hranice příjmů ze samostatné činnosti pro možnost vstupu poplatníků do paušálního režimu z 1 mil. Kč na 2 mil. Kč. Na základě zvýšení limitu příjmů pro možnost vstupu do paušálního režimu se zavádí 3 pásma paušálního režimu odvozená od výše a charakteru příjmů poplatníka.
Kdo se může stát poplatníkem v paušálním režimu?
Poplatníkem v paušálním režimu je od prvního dne rozhodného zdaňovacího období poplatník daně z příjmů fyzických osob, který
je osobou samostatně výdělečně činnou podle zákona upravujícího důchodové pojištění a podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění, na kterou se vztahují právní předpisy upravující tato pojištění a která není vyňata z povinnosti platit pojistné na veřejné zdravotní pojištění z důvodu dlouhodobého pobytu v cizině,
není plátcem DPH a nemá registrační povinnost k této dani, s výjimkou registrační povinnosti identifikované osoby,
není společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti,
není dlužníkem, vůči němuž bylo zahájeno insolvenční řízení,
ve zdaňovacím období bezprostředně předcházejícím rozhodnému zdaňovacímu období nepřesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu, s výjimkou příjmů osvobozených od daně, příjmů, které nejsou předmětem daně, příjmů, ze kterých je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně,
k prvnímu dni rozhodného zdaňovacího období nevykonává činnost, ze které plynou příjmy ze závislé činnosti, s výjimkou příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně a
podá správci daně oznámení paušálního režimu, ve kterém si zvolí pásmo paušálního režimu, a nejpozději v poslední den lhůty pro podání oznámení o vstupu do paušálního režimu učiní oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti podle zákonů upravujících organizaci a provádění sociálního zabezpečení a veřejné zdravotní pojištění; tato lhůta je zachována, je-li nejpozději v poslední den této lhůty učiněno podání obsahující údaje požadované v příslušném oznámení správci daně společně s oznámením o vstupu do paušálního režimu nebo živnostenskému úřadu společně s ohlášením živnosti nebo žádostí o koncesi (u již podnikajících osob se předpokládá, že povinnosti ve vztahu k orgánům sociálního zabezpečení a veřejného zdravotního pojištění splnily při zahájení samostatné výdělečné činnosti).
Jaká jsou od roku 2023 pásma paušálního režimu?
Novela zákona o daních z příjmů vymezuje 3 pásma paušálního režimu, do kterých poplatníci mají možnost vstoupit na základě rozhodných příjmů ze samostatné činnosti dosažených za předcházející zdaňovací období.
Jedná se o horní limity rozhodných příjmů pro vstup do paušálního režimu, proto poplatníci splňující např. podmínku pro první pásmo mají možnost dobrovolně vstoupit i do vyššího pásma. Rozhodnými příjmy pro:
I. pásmo:
poplatníci, jejichž příjmy ze samostatné činnosti v předcházejícím zdaňovacím období nepřesáhly 1 mil. Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti tyto příjmy plynou (tedy bez ohledu jaké by k nim bylo možné uplatnit podle zákona o daních z příjmů výdaje procentem z příjmů),
poplatníci s příjmy ze samostatné činnosti v předcházejícím zdaňovacím období až do výše 1,5 mil. Kč, pokud alespoň 75 % těchto příjmů tvoří příjmy, k nimž lze podle zákona o daních z příjmů uplatnit výdaje procentem z příjmů ve výši 80 % nebo 60 %,
poplatníci s příjmy ze samostatné činnosti v předcházejícím zdaňovacím období až do výše 2 mil. Kč, pokud alespoň 75 % těchto příjmů tvoří příjmy, k nimž lze podle zákona o daních z příjmů uplatnit výdaje procentem z příjmů ve výši 80 %.
II. pásmo:
poplatníci, jejichž příjmy ze samostatné činnosti nepřesáhly v předcházejícím zdaňovacím období 1,5 mil. Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti tyto příjmy plynou (tedy jaké by k nim bylo možné uplatnit podle zákona o daních z příjmů výdaje procentem z příjmů),
poplatníci s příjmy ze samostatné činnosti v předcházejícím zdaňovacím období až do výše 2 mil. Kč, pokud alespoň 75 % těchto příjmů tvoří příjmy, k nimž lze podle zákona o daních z příjmů uplatnit výdaje procentem z příjmů ve výši 80 % nebo 60 %.
III. pásmo:
poplatníci, jejichž příjmy ze samostatné činnosti nepřesáhly v předcházejícím zdaňovacím období 2 mil. Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti tyto příjmy plynou (tedy jaké by k nim bylo možné uplatnit podle zákona o daních z příjmů výdaje procentem z příjmů).
Pozn.:
Výdaji procentem z příjmů ve výše uvedeném smyslu se rozumí výdaje dle § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů, tj. výdaje, které by mohl poplatník uplatnit v případě, že by uplatňoval výdaje procentem z příjmů. Neznamená to, že poplatník tímto způsobem výdaje skutečně uplatňoval, ale jedná se o procentuální výši výdajů, které bylo případně možné uplatnit ve vazbě na charakter provozované činnosti.
Mezi jednotlivými pásmy paušálního režimu lze, na základě oznámení podaném poplatníkem, přecházet vždy od začátku zdaňovacího období. V průběhu zdaňovacího období nelze zvolené pásmo paušálního režimu měnit. ROZHODNÁ ČÁSTKA PRO ÚČELY ZDRAVOTNÍHO POJIŠTĚNÍ A PRO ÚČAST NA NEMOCENSKÉM POJIŠTĚNÍ
Rozhodná částka od 1. ledna 2023 činí 4.000 Kč viz DIS 10/2022 článek 9.
ZÁKONNÁ REGISTRACE K DPH
Od 1. leda 2023 dochází ke zvýšení limitu obratu pro povinnou registraci k DPH z 1 mil. Kč na 2 mil. Kč za 12 po sobě jdoucích bezprostředně předcházejících kalendářních měsíců.
ZRUŠENÍ EET
Zákonem 458/2022 Sb. došlo definitivně ke zrušení zákona 112/2016 Sb. o evidenci tržeb a to znamená, že systém EET nebude od 1. ledna 2023 funkční, a to ani pro dobrovolnou evidenci. Pokud by i po tomto datu byly zasílány údaje o tržbě, již nebudou zaevidovány a pokladní zařízení neobdrží od správce daně fiskální identifikační kód (FIK). S ukončením evidence není potřeba činit žádné kroky, nic oznamovat, nic vracet, zneplatňovat certifikáty… Pokud pokladní zařízení umožňuje vypnutí evidence tržeb, finanční správa doporučuje tuto funkci využít.
